財(cái)政部司局便函

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1、附件1：國有建設(shè)單位報(bào)表并入企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表會計(jì)科目轉(zhuǎn)換對照表序號基建報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目備注序號基建報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目備注1一、基本建設(shè)支出合計(jì)　　36一、基建撥款合計(jì)專項(xiàng)應(yīng)付款　2（一）交付使用資產(chǎn)　　37（一）以前年度撥款（沖抵）　31、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價(jià)　38（二）本年預(yù)算撥款專項(xiàng)應(yīng)付款　42、流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)　39（三）本年基建基金撥款專項(xiàng)應(yīng)付款　53、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)　40（四）本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款專項(xiàng)應(yīng)付款　64、遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)　41（五）本年器材轉(zhuǎn)帳撥款專項(xiàng)應(yīng)付款　

2、7（二）待核銷基建支出在建工程　42（六）本年煤代油專用基金撥款專項(xiàng)應(yīng)付款　8（三）轉(zhuǎn)出投資在建工程　43（七）本年自籌資金撥款（沖抵）　9（四）在建工程在建工程　44（八）本年國債專項(xiàng)資金補(bǔ)助專項(xiàng)應(yīng)付款　101、建筑安裝工程投資在建工程　45（九）本年專項(xiàng)建設(shè)基金撥款專項(xiàng)應(yīng)付款　112、設(shè)備投資在建工程　46（十）本年維護(hù)費(fèi)撥款專項(xiàng)應(yīng)付款　123、待攤投資在建工程　47（十一）本年其他撥款專項(xiàng)應(yīng)付款　134、其他投資在建工程　48（十二）待轉(zhuǎn)自籌資金撥款（沖抵）　14二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款其他應(yīng)

3、收款　49（十三）預(yù)收下年度預(yù)算撥款專項(xiàng)應(yīng)付款　15三、器材在建工程　50（十四）本年交回結(jié)余資金專項(xiàng)應(yīng)付款　16其中：待處理器材損失在建工程　51二、項(xiàng)目資本實(shí)收資本　17四、貨幣資金合計(jì)貨幣資金　52三、項(xiàng)目資本公積資本公積　18其中：銀行存款銀行存款　53四、基建借款　　19五、預(yù)付及應(yīng)收款合計(jì)　　54其中：基建投資借款長期借款　201、預(yù)付備料款預(yù)付賬款　55其中：國債轉(zhuǎn)貸資金長期借款　212、預(yù)付工程款預(yù)付賬款　56五、企業(yè)債券資金應(yīng)付債券　223、預(yù)付大型設(shè)備款預(yù)付賬款　57六、待沖基建

4、支出其他應(yīng)付款　234、應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款應(yīng)收賬款　58七、應(yīng)付款合計(jì)　　245、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)　59（一）應(yīng)付器材款應(yīng)付賬款　256、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款　60（二）應(yīng)付工程款應(yīng)付賬款　26六、有價(jià)證券短期投資、長期投資　61（三）應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款應(yīng)付賬款　27七、固定資產(chǎn)合計(jì)　　62（四）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)　28固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)　63（五）應(yīng)付工資應(yīng)付工資　29減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊　64（六）應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)　30固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值　65（七）其他應(yīng)付款其他應(yīng)

5、付款　31固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理　66八、未交款合計(jì)　　32待處理固定資產(chǎn)凈損失待處理固定資產(chǎn)凈損失　67（一）未交稅金未交稅金　33　　　68（二）未交基建收入其他應(yīng)付款　34　　　69（三）未交基建包干結(jié)余其他應(yīng)付款　　　　　70（四）其他未交款項(xiàng)其他應(yīng)付款　　　　　71九、上級撥入資金資本公積　　　　　72十、留成收入盈余公積　35資金占用合計(jì)　　73資金來源合計(jì)　　附件2：工作底稿抵消參考分錄　　為規(guī)范各中央企業(yè)建設(shè)單位會計(jì)報(bào)表與企業(yè)財(cái)務(wù)決算的合并，特列示以下工作底稿抵消分錄以供參考。（注

6、：以下分錄中所用科目為企業(yè)類會計(jì)科目，括號內(nèi)為原建設(shè)單位類會計(jì)科目）?！　∫?、建設(shè)單位表內(nèi)調(diào)整分錄如下：　　（一）根據(jù)交付使用資產(chǎn)的資金來源，對交付使用資產(chǎn)進(jìn)行抵消，抵消分錄為：　　1.撥款形成的交付使用資產(chǎn)　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款（“基建撥款”項(xiàng)下的相關(guān)科目）　　　貸：固定資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)（“交付使用資產(chǎn)”項(xiàng)下各明細(xì)科目）　　2.借款形成的交付使用資產(chǎn)　　借：其他應(yīng)付款（待沖基建支出）　　　貸：固定資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)（“交付使用資產(chǎn)”項(xiàng)下各明細(xì)科目）　?。ǘ┩?/p>

7、成的非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的不能形成資產(chǎn)部分的投資支出的抵消：　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款（“基建撥款”項(xiàng)下的相關(guān)科目）　　　貸：在建工程（待核銷基建支出）　?。ㄈ┩瓿傻姆墙?jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本：　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款（“基建撥款”項(xiàng)下的相關(guān)科目）　　　貸：在建工程（轉(zhuǎn)出投資）　　二、與企業(yè)類報(bào)表并表時(shí)的抵消分錄如下：　?。ㄒ唬?yīng)收生產(chǎn)單位投資借款的抵消分錄：　　借：長期借款基建借款（基建投資借款）　　　貸：其他應(yīng)收款（應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款）　　（二）建設(shè)單位與生產(chǎn)單位之間

8、的往來抵消：　　借：應(yīng)付款項(xiàng)　　　貸：應(yīng)收款項(xiàng)　　（三）基建撥款相關(guān)項(xiàng)目的沖抵：　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款（以前年度撥款、本年自籌資金撥款、待轉(zhuǎn)自籌資金撥款）　　　貸：生產(chǎn)單位撥付基建款項(xiàng)時(shí)所計(jì)入的相關(guān)科目　?。ㄋ模┙ㄔO(shè)單位所有者權(quán)益與生產(chǎn)單位投資抵消：　　借：實(shí)收資本　　　貸：長期投資　?。ㄎ澹芨端鶎偻顿Y借款的抵消（基層單位不用）：　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款（下級單位的基建賬上的“上級撥入投資借款”）　　　貸：其他應(yīng)收款（上級單位的基建賬上的“撥付所屬投資借款”）