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《會計學(xué)博士論文_中國上市公司財務(wù)報表舞弊現(xiàn)狀分析及甄別模型研究【會計學(xué)畢業(yè)論文格式范文 精彩開題報告 百篇優(yōu)秀博士論文】》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、廈門大學(xué)博士學(xué)位論文中國上市公司財務(wù)報表舞弊現(xiàn)狀分析及甄別模型研究姓名：連竑彬申請學(xué)位級別：博士專業(yè)：會計學(xué)指導(dǎo)教師：黃世忠20080401摘要本文以我國1994年至2006年間137家涉嫌財務(wù)報表舞弊的上市公司為樣本，詳細(xì)描述了我國舞弊公司在規(guī)模、業(yè)績、行業(yè)、公司治理、舞弊行為、外部審計和舞弊后果等方面的特征。研究發(fā)現(xiàn)：(1)我國舞弊公司規(guī)模較小，且舞弊前盈利狀況欠佳；制造業(yè)、農(nóng)業(yè)和信息技術(shù)業(yè)是舞弊公司相對較為集中的行業(yè)；經(jīng)濟較為落后的地區(qū)舞弊公司比例較高。(2)我國舞弊公司流通股比例較高；股東大會出席率較
2、低；董事會次數(shù)較多；股權(quán)集中度較低；第一大股東控制度較低；高管人員持股數(shù)較高；高管人員平均年齡較低；高管人員中男性成員比例較高。(3)收入確認(rèn)問題是我國財務(wù)報表舞弊的最大“重災(zāi)區(qū)"，而利用關(guān)聯(lián)方交易和資產(chǎn)重組進行舞弊是我國的一大特色。(4)我國上市公司舞弊金額巨大，持續(xù)時間較長，且相當(dāng)大比例的舞弊公司在上市前或上市后短期內(nèi)開始實施舞弊。(5)我國舞弊公司被注冊會計師發(fā)現(xiàn)的比例極低；相當(dāng)高比例的舞弊公司在舞弊期間曾經(jīng)更換會計師事務(wù)所。(6)我國受監(jiān)管部門處罰的公司數(shù)量呈現(xiàn)出明顯的逐年遞增趨勢，但處罰周期較長。(
3、7)舞弊公司被ST、暫停上市或終止上市的比例極高。(8)我國監(jiān)管部門對舞弊公司的處罰主要以“批評教育"為主，受到實質(zhì)性罰款或市場禁入處罰的舞弊公司較少，且罰款金額極低。在對我國上市公司財務(wù)報表舞弊現(xiàn)狀進行深入分析之后，本文使用分層邏輯回歸分析法來構(gòu)建舞弊甄別模型。首先，本文利用上市公司舞弊動機、舞弊機會和舞弊借口的替代變量構(gòu)建出我國上市公司舞弊事前預(yù)警模型。然后，本文通過設(shè)置六方面財務(wù)指標(biāo)來捕捉舞弊性財務(wù)報表數(shù)據(jù)的異常表現(xiàn)，并利用存在顯著差異的財務(wù)指標(biāo)構(gòu)建出我國上市公司舞弊事后偵查模型。事前預(yù)警模型和事后偵查
4、模型構(gòu)成了分層回歸分析中的第一層次模型，并產(chǎn)生相應(yīng)的舞弊風(fēng)險因子。在此基礎(chǔ)上，本文將事前舞弊預(yù)警風(fēng)險因子和事后舞弊偵查風(fēng)險因子結(jié)合在一起，構(gòu)建出我國上市公司舞弊綜合甄別模型，其總體判別準(zhǔn)確率為80．2％。最后，本文通過對樣本的適當(dāng)篩選，將時間因素納入分析范圍，在邏輯回歸模型中加入了各種財務(wù)比率縱比指標(biāo)，構(gòu)建出我國上市公司舞弊及時甄別模型，其總體判別準(zhǔn)確率進一步提高到83．2％。關(guān)鍵詞：財務(wù)報表舞弊；現(xiàn)狀分析；舞弊甄別模型AbstractIIltIlisp印er，weselectedl37listedcompa
5、lliesinCMnat11athadbeensubjectt0accountingeI怕rcementactionduring1994-2006邪tllefraudsaIllple，aIldtllencollecteddataa_boutthis脅ds鋤plet0d印ictdetailedlytllebaSiccharacter，co印orategoVe珊memch嬲lcter，behaViorcharacter，independentauditch黜粥terandsequelcharacterof丘aud
6、compallies．Wefoulldtllat(1)I沁lativetonon一丘audcomp砌es，Cmnesef．raudcompaIlieswererelatiVelysmalla11denduremorefinancialpressure；t11eindustriesafI’ectedmostfkquentlyincludedm齜mfIacturing，agriculture觚dITiIldus時；TIleareawheremostoftlle觚dcompanieswerelocatedareuI
7、lderdeVelopedproVinces．(2)RelatiVet0non-f．mudcomp砌es，C11inese仔audcompaIlieshadrelatiVelyhi曲percemageofcurrentstock，lowattendanceofshareholdersmeeting，lowfkquencyofdirectorsmeetings，lowStockequityconcentrationde礦ee，lowla瑪eststockholdercontrolde鏟ee，11i曲direct
8、ors觚domcers’StockoⅥmership，lowdirectorsaIldomcers’aVerageages，hi曲percemageofmaledirectorsandofficers．(3)7nlemostcommontechIliquesuSedto助udulentlyIIlisstatefinancialstatementinfomationisimproperreVenuer
