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《會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究姓名：鐘煒申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：金融學(xué)指導(dǎo)教師：艾孫麟;曾曉玲20020401內(nèi)容摘要一、論文選題與研究意義20世紀(jì)60年代以來，西方國家控告審計(jì)人員的訴訟案急劇增加，甚至有人稱審計(jì)職業(yè)界已進(jìn)入了“訴訟爆炸”時(shí)代。2001年更是國內(nèi)外獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的多事之秋，世界五大會計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信公司因?yàn)椤鞍踩弧笔录萑虢^境，我國深圳中天勤會計(jì)師事務(wù)所因?yàn)椤般y廣夏”事件而解散。這清楚地表明，在商業(yè)競爭十分激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，審計(jì)職業(yè)界面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已越來越大。對審計(jì)主體會計(jì)師事務(wù)所來說，風(fēng)險(xiǎn)一旦變成損失，往往是致命的。會計(jì)師事務(wù)所
2、作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一線，其風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性決定了整個(gè)行業(yè)的生存和發(fā)展。我國的注冊會計(jì)師行業(yè)正處于起步階段，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力很弱，如果發(fā)生較大的損失，會威脅到該行業(yè)的生存和發(fā)展，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就更為迫切。在審計(jì)實(shí)踐中，會計(jì)師事務(wù)所正逐漸提高其風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并采取了一些風(fēng)險(xiǎn)防范措施，但他們?nèi)狈徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識，沒有意識到風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性，因而雖然采取了一些具體的方法和手段，但并不能有效防范所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國一些學(xué)者對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做了較深入的研究，但對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理只就具體防范措施提出了一些零散的建議，而對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性以及各防范措施的相互關(guān)系缺少關(guān)注
3、。因此，本文著重從系統(tǒng)的角度，對會計(jì)師事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行論述，為審計(jì)實(shí)踐中會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)框架，以便會計(jì)師事務(wù)所在此框架下，根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)因素，選取科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。二、論文主要內(nèi)容全文共分四部分。第一部分：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這一部分主要是對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定，并論述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。本部分由三個(gè)小部分組成。1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，國內(nèi)外許多學(xué)者作了積極的探索，不同的人由于所站的角度不一樣，結(jié)論并非完全一致。本文列舉了幾種主要說法。然后，引用了我國學(xué)者胡春元在《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究》一書中從廣義和狹義兩方面對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所下的定義，并且表明本
4、文是從廣義的角度來理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)主體因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)而遭受損失的可能性，不僅包括審計(jì)人員因?yàn)橹饔^過錯(cuò)未能發(fā)表適當(dāng)審計(jì)意見而形成的風(fēng)險(xiǎn)，還包括審計(jì)人員(或會計(jì)師事務(wù)所)因客戶關(guān)系而受到傷害的風(fēng)險(xiǎn)。本文之所以從廣義的角度理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有兩個(gè)原因：第一，從審計(jì)模式的發(fā)展過程來看，審計(jì)人員在審計(jì)業(yè)務(wù)中，逐漸增加對客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估。注冊會計(jì)師行業(yè)所處法律環(huán)境不斷變化，其承擔(dān)的法律責(zé)任越來越大，客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)很有可能為審計(jì)人員(或會計(jì)師事務(wù)所)帶來很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，從風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性來講，只要是因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的可能會導(dǎo)致審計(jì)主體發(fā)生損失的可能性，都應(yīng)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管
5、理的范疇。2．我國會計(jì)師事務(wù)所面臨日益增大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本文專門分析了我國會計(jì)師事務(wù)所當(dāng)前面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目的在于發(fā)現(xiàn)其特殊性和發(fā)展趨勢，使后文對風(fēng)險(xiǎn)管理的論述能更好地聯(lián)系中國的現(xiàn)實(shí)情況。我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)在于，它主要表現(xiàn)為會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的行政和刑事責(zé)任，即受到政府主管部門或行業(yè)管理部門的處罰。但隨著法律環(huán)境的變化，我國會計(jì)師事務(wù)所也將逐漸承擔(dān)越來越大的民事責(zé)任?？傮w上來說，我國會計(jì)師事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一種急劇增大的趨勢。3．會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因只有認(rèn)識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，才能對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成有主觀和客觀兩方面的原因，即審計(jì)人
6、員和會計(jì)師事務(wù)所自身因素和審計(jì)所面臨的客觀環(huán)境。第二部分：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)容這一部分應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理一般理論，論述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，以建立會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架。本部分由兩個(gè)小部分組成。首先分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義。深刻認(rèn)識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對本行業(yè)的重要性，審計(jì)行業(yè)才能切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)意識，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管瑾。筆者認(rèn)失，注囂會計(jì)褥行盈的囊身特點(diǎn)決定了竄計(jì)斑險(xiǎn)管理的重要性，審計(jì)方法逐漸發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段則清楚地表明了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理酶重要性。然屠，本文從風(fēng)險(xiǎn)管理的一般壤論入手，對竄計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容進(jìn)行了系統(tǒng)的分櫥。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理分為四個(gè)階段：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估測
7、，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。這四個(gè)階段有著蠹在憋邏輯關(guān)系。本文根據(jù)各除段的邏輯順序，對整個(gè)事計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程做了論述，并分析了我國會計(jì)師事務(wù)所的輿體情況。第三部分：會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施這一部分為本文的重點(diǎn)。論述了在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架下，會計(jì)師事務(wù)所如何恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用備風(fēng)險(xiǎn)防范輿體措燕。風(fēng)險(xiǎn)防范攘施分為兩大類：一類為控制型措施，也叫風(fēng)險(xiǎn)控制；另一類為財(cái)務(wù)型措施，也叫筑險(xiǎn)融燙。本顰分分為兩個(gè)棗部分，分嬲對這兩靜措施進(jìn)行論述。1．風(fēng)險(xiǎn)控制一審計(jì)質(zhì)量控毹風(fēng)險(xiǎn)控制在于改變引起意外事故和擴(kuò)大損失的各種條件，避免、消除
