長期股權(quán)投資賬務(wù)處理列表

《長期股權(quán)投資賬務(wù)處理列表》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、非合并方式取得長股投合并方式取得長股投個別報表個別報表合并報表同一控制非同一控制同一控制非同一控制初始投資D：長股投－取得成本的公允價值C:銀存（或其他資產(chǎn)）D:長股投－被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額留存收益（資本公積不足沖減時，沖減留存收益）C:銀存（股本或其他資產(chǎn)）資本公積（調(diào)整項(xiàng)）D:長股投－企業(yè)合并成本C：銀存（或其他資產(chǎn)）合并日合并報表的編制合并資產(chǎn)負(fù)債表被合并方的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其賬面價值并入合并報表。合并日及以前期間發(fā)生的交易，作為內(nèi)部交易，進(jìn)行抵銷。1對被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬合并方的部分，自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益和未分配利潤。（1）合并方賬面資本公積貸

2、方余額大于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬合并方的部分。D:資本公積；C:盈余公積未分配利潤（注意：此處的資本公積包括合并新增的資本溢價部分）（2）小于，則以合并方賬面資本公積貸方余額為限，轉(zhuǎn)入。D:資本公積；C:盈余公積未分配利潤合并利潤表應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤。雙方在當(dāng)期發(fā)生的交易，應(yīng)按合并報表的有關(guān)原則進(jìn)行抵銷。購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，不需編制合并利潤表合并資產(chǎn)負(fù)債表1差額＝企業(yè)合并成本－被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額（）差額大于0，確認(rèn)為商譽(yù)?？毓珊喜⑾?，為合并報表列示的商譽(yù)。吸收合并下，為購買方個別報表確認(rèn)的商譽(yù)。（2）差額小于0，應(yīng)計(jì)入合

3、并當(dāng)期損益。因購買日不需編制合并利潤表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分配利潤。成本法權(quán)益法成本法225后續(xù)計(jì)量（不具有共同控制或重大影響）（具有共同控制或重大影響）（子公司）.抵消與聯(lián)營合營企業(yè)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益D:營業(yè)收入（未實(shí)現(xiàn)收入×持股比例）C:營業(yè)成本（未實(shí)現(xiàn)成本×持股比例）投資收益.多次交易分布實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并：（1）以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本。（2）比較達(dá)到企業(yè)合并時每一單項(xiàng)交易的成本與交易時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，確認(rèn)每一交易應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或是應(yīng)計(jì)

4、入發(fā)生當(dāng)期損益的金額。（3）對購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計(jì)量，確認(rèn)有關(guān)投資收益。同時將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為投資收益。追加投資或確認(rèn)投資收益1.D:長股投－追加投資的成本C:銀存（或其他資產(chǎn)）2.D:應(yīng)收股利C:投資收益1.初始投資成本調(diào)整D:長股投－追加投資的成本C:銀存（或其他資產(chǎn)）營業(yè)外收入（若初始投資成本小于被投資可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額。大于則不調(diào)整）D:長股投－追加投資的成本C:銀存（或其他資產(chǎn)）D:應(yīng)收股利C:投資收益合并日期末編制合并報表1.編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，視同該子公司從設(shè)立起被母公司控制，應(yīng)調(diào)整期初數(shù)。2.編制合并利潤

5、表時，將合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。合并日期末編制合并報表1.編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，從購買日開始編制合并報表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。2.編制合并利潤表時，將該子公司購買日至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。2.調(diào)整被投資單位凈利潤D:長股投－損益調(diào)整C:投資收益3按權(quán)益法調(diào)整對子公司投資（1）成本法調(diào)整為權(quán)益法D:長股投；C:投資收益（2）抵消按成本法確認(rèn)的股利D:投資收益；C：長股投（3）確認(rèn)其他所有者權(quán)益D:長股投；c:資本公積－其他53.抵消與聯(lián)營合營企業(yè)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益D:長股投－損益調(diào)整｛（被投資單位凈利潤－未實(shí)現(xiàn)損益）×持股比例｝C:投

6、資收益.4.編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵消分錄（1）抵消長股投與子公司所有者權(quán)益（從集團(tuán)看，是母公司資產(chǎn)劃撥給子公司，只有抵銷長股投與子公司所有者權(quán)益，才不會引起資產(chǎn)虛增）D:股本資本公積盈余公積（按調(diào)整后未分配利潤）未分配利潤（按可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值調(diào)整后）商譽(yù)C:長股投（按權(quán)益法調(diào)整后）少數(shù)股東權(quán)益（2）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消D:應(yīng)收賬款c:應(yīng)付賬款D:應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備c:資產(chǎn)減值損失（3）存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益（a）.當(dāng)期d:營業(yè)收入－銷售方營業(yè)收入c:營業(yè)成本－銷售方營業(yè)成本存貨－未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益（b）以后年度D:期初未分配利潤（以前年度發(fā)生的）C:營業(yè)成本d:營業(yè)收入－銷售方

7、營業(yè)收入（本期發(fā)生的）c:營業(yè)成本－銷售方營業(yè)成本存貨－未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益（4）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益a)當(dāng)期D:營業(yè)收入C:營業(yè)成本固定資產(chǎn)（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益）D:固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊C:管理費(fèi)用b)以后年度d:期初未分配利潤5c:固定資產(chǎn)－原價（以前年度未實(shí)現(xiàn)損益）d:固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊c:期初未分配利潤D:營業(yè)收入（本期發(fā)生）D:營業(yè)收入C:營業(yè)成本固定資產(chǎn)（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益）D:固定資產(chǎn)－