審計案例研究附標準答案

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1、學(xué)習(xí)周期：11秋季學(xué)期審計學(xué)學(xué)習(xí)周期??

2、責任教師：njcs鄭倩??

3、班級：201109審計學(xué)江寧系統(tǒng)班形考累積成績：0??????我的任務(wù)列表???任務(wù)名稱任務(wù)類型開始日期結(jié)束日期提交時間任務(wù)權(quán)重任務(wù)描述任務(wù)狀態(tài)退回原因再次提交期限客觀分主觀分總分操作01任務(wù)教學(xué)實踐活動2011年10月12日2011年11月02日2011年11月02日5%已提交------開始作業(yè)02任務(wù)教學(xué)實踐活動2011年10月23日2011年11月16日7%未提交--開始作業(yè)03任務(wù)教學(xué)實踐活動2011年11月08日2011年11月22日

4、10%未提交--開始作業(yè)04任務(wù)教學(xué)實踐活動2011年11月12日2011年11月26日10%未提交--開始作業(yè)05任務(wù)教學(xué)實踐活動2011年11月22日2011年12月06日8%未提交--開始作業(yè)07任務(wù)階段性測驗2011年11月12日2011年12月11日50%未提交--開始作業(yè)06任務(wù)教學(xué)實踐活動2011年11月26日2011年12月15日10%未提交--開始作業(yè)?案例一【資料】甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自2006年以來沒有

5、發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2007年度財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在2006年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴。7/7（2）甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合

6、同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈。（3）2007年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。殘騖樓諍錈瀨濟溆塹籟。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在

7、2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2008年全面擴大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐?！疽蟆酷槍σ陨腺Y料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡。參考答案：事項（1）可能存在重大錯報風(fēng)險。且該風(fēng)險屬于認

8、定層次的重大錯報風(fēng)險。主要涉及到得財務(wù)報表項目為營業(yè)收入的發(fā)生認定及管理費用的發(fā)生認定。謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。廈礴懇蹣駢時盡繼價騷。②結(jié)合工作底稿中的事項（4），甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當年大幅生產(chǎn)。且由于其實C產(chǎn)品

9、的改良型號可能進一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的可能性。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動機及壓力，因為只有達到目標才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入。以此來獲得更高的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報風(fēng)險鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴。事項（2）7/7可能存在重大錯報風(fēng)險，且該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。理由：①會計工作是

10、一個需要相當工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會計工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報?；[叢媽羥為贍僨蟶練淨。②除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性專業(yè)勝任能力較弱的