大有能源內(nèi)部控制否定審計(jì)意見的案例研究——基于內(nèi)部控制缺陷視角的分析

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1、Ｗ＇—一一＾ｖ＇Ｉ’—一．皆：勞分類號：密級：＿＿＿＿＿ＵＤＣ：：單位代碼．簽傲２：必乂ｆ碩去學(xué)位論文請．＇戶論文題目：大有能源內(nèi)部控制否定審計(jì)意見的案例研究＞／一基于內(nèi)部按制缺略視角的分析１４２０１９０５４９學(xué)號，作者．巧版揚(yáng)巧‘．ＩＦ氣■一Ｖ＇＇—’會計(jì)？．專業(yè)名稱；：，山％：：＇＂４Ｋｆ２０１６年６月１日，畔－葉－靴．．■恤：騎矜：，，．：，？．、－．－：．＇邱祐一—心＇Ｗ＊＇一、，．氣．＇一＇

2、－．＇－Ｌ如‘ＩＶ＼＾＇占竄■■Ｉ？．，■■４，’：氣一．；卻再…Ｖ；＇■累．＇獨(dú)創(chuàng)性說明本人鄭重聲明：所呈交的論文是我個人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)巧的研究工作及取得研究成粟。盡我所知，，除了文中特別加標(biāo)注和致謝的地方外論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫的研究成果，也不包含為獲得安徽工業(yè)大學(xué)或其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書所使用過的材料一。與我同工作的同志對本研究所做的任何貢獻(xiàn)均己在論文中做了明確的說明并表示了謝意。徐名》，扳曰期／．Ｌ布了秦；＞＾Ｉ關(guān)于論文使用授權(quán)的說明本人完全了解安徽工業(yè)大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文

3、的規(guī)定，良Ｐ：學(xué)校有權(quán)保留送交訟文的復(fù)印件，允許論文被查閱和借閱；學(xué)?？晒崳娢牟颊撐牡娜炕虿糠謨?nèi)容，可采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論，保答密名的論巧文在解密后應(yīng)遵循此規(guī)定。１了導(dǎo)師答名曰期；殊６、＇安徽工業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文論文題目：_____________________________________________________大有能源內(nèi)部控制否定審計(jì)意見的案例研究——基于內(nèi)部控制缺陷視角的分析TheCasestudyofDayouEnergy'sInternalControlAdverseopinion——Basedontheperspect

4、ivedefectsanalysis作者：柳慶揚(yáng)學(xué)院：商學(xué)院指導(dǎo)教師：徐虹單位：安徽工業(yè)大學(xué)校外指導(dǎo)教師：吳東鷹單位：寶鋼集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究院論文提交日期：2016年6月1日學(xué)位授予單位：安徽工業(yè)大學(xué)安徽馬鞍山243002摘要摘要能源行業(yè)在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中占有重要戰(zhàn)略地位。我國主要的能源行業(yè)有煤炭、石油、自然能和電能等。煤炭行業(yè)作為其中的基礎(chǔ)行業(yè)，是眾多行業(yè)發(fā)展的基石。在業(yè)界一體化和重組的背景下，煤炭行業(yè)自身出現(xiàn)了一系列內(nèi)部控制問題，如會計(jì)舞弊行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告失真，內(nèi)部管理松弛，內(nèi)控弱化。不僅如此，在制度上，我國內(nèi)部控制制度還未完善健全，許多細(xì)枝末節(jié)需要統(tǒng)一，缺乏科學(xué)連貫的整合。在后

5、續(xù)的監(jiān)督檢查上，執(zhí)行力不夠，考核獎勵空泛化，會計(jì)人員易受外部環(huán)境干擾都是面臨的待解決的難題。這些問題的存在嚴(yán)重制約了企業(yè)的長久發(fā)展。因此，煤炭企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。本文運(yùn)用了內(nèi)部控制缺陷和管理學(xué)相關(guān)知識，通過運(yùn)用文獻(xiàn)綜述、規(guī)范研究和案例分析研究相結(jié)合的研究方法，從內(nèi)部控制缺陷視角深入分析煤炭企業(yè)大有能源連續(xù)兩年被出具否定內(nèi)控審計(jì)意見的原因，結(jié)合國內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，探索導(dǎo)致大有能源內(nèi)控缺陷產(chǎn)生的根源，進(jìn)而有助于深入了解中國股票市場上內(nèi)部控制的治理功能及其存在的問題，對強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的意識與動力、提升企業(yè)管理效率、加強(qiáng)監(jiān)

6、管機(jī)構(gòu)的市場監(jiān)管，為我國企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施提供有益參考。文章首先提出選題背景和意義，確定了論文的基本結(jié)構(gòu)和國內(nèi)外研究現(xiàn)狀。其次闡述了內(nèi)部控制的制度背景和國內(nèi)外相關(guān)的研究成果。第三部分和第四部分是本文的中心主體部分。第三部分內(nèi)容主要為基于內(nèi)部控制缺陷視角的大有能源內(nèi)部控制否定審計(jì)意見分析，包括該案例的背景簡介和導(dǎo)致其產(chǎn)生內(nèi)控缺陷的具體問題，涵蓋關(guān)聯(lián)交易、募集資金、投資者權(quán)益、資產(chǎn)低估、證監(jiān)會對其處罰引發(fā)的五大問題。第四部分為大有能源內(nèi)部控制缺陷的根源分析，主要從公司治理、信息披露和多方監(jiān)管三個方面重點(diǎn)分析。文章的最后對上述問題進(jìn)行總結(jié)，得出該案例研究的結(jié)論，對發(fā)現(xiàn)的問題提出意

7、見，最后說明研究的不足。本文通過大有能源案例的分析和研究，旨在提醒上市公司加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，尤其在控制的運(yùn)行中要盡量發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。若評價小組在評價過程中發(fā)現(xiàn)了缺陷，則自評更應(yīng)做到真實(shí)、全面、準(zhǔn)確，反應(yīng)內(nèi)控實(shí)際情況。另外，我國內(nèi)控監(jiān)管體制尚未健全，相關(guān)法規(guī)在企業(yè)中實(shí)施細(xì)則不夠完善，使企業(yè)在處理內(nèi)控缺陷尤其是重大缺陷時出現(xiàn)難度。本文對此也提出一些政策建議，為我國的內(nèi)控制度在以后的施行中提供參考。關(guān)鍵詞：大有能源，否定審計(jì)意見，內(nèi)部控制缺陷I大有能源內(nèi)部控制否定審計(jì)意見的案例研究—基于內(nèi)部控