財務重述、審計師行業(yè)專長與審計師變更

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1、１１４８２學敕代碼：１３１５０２５２爭號：０地６１戀漸炒似？特丈＾ＺＨＥＪＩＡＮＧＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＦＩＮＡＮＣＥＡＮＤＥＣＯＮＯＭＩＣＳ碩女聲位論文ＭＡＳＴＥＲＳＤＩＳＳＥＲＴＡＴＩＯＮ論文睡目財各重達、審計師行業(yè)杳長鳥常計師變更作者選名郭化採專業(yè)會計所在學院會計學晚巧導教師鄧川２０１５年１２知完成丹期漸江公大學巧出研巧生學位論義原倒性聲巧本人鄭重聲明：此處所巧交的碩±學位論文是本人在導師推導下，在浙鈕財經(jīng)大學攻讀碩±學位期間獨立進行硏究所取得的成果。據(jù)本人所知，論文中除Ｅｉ注巧

2、部分外，不包含化人己發(fā)表或撰寫過的研究成果＾對本文的研究工作做出重毀貢獻的個人巧集體均己注明。本聲明的法律結(jié)果將完全由本人承擔。作者１簽名；曰期；押／＾年巧公曰巧江扣經(jīng)大學巧出研巧生學位論義值用巧較書本論文系本人在測江財經(jīng)大學攻讀碩±學化期間在導師猜導下完成的碩出學位。，論文本論文的研究成果歸浙江財經(jīng)大學所有，本論文的硏究內(nèi)容不得臥其她單位的各義發(fā)表。本人完全了解漸江財經(jīng)大學關(guān)于液存、使用學位論文的規(guī)定，同患學Ｌ校巧留并向有關(guān)部口送交論文的復印件和電子股本，允許論巧被査閱巧借閱，本人授散漸江財經(jīng)大學，可＾Ｊ＾采用影巧、縮印或其化復制手段保為論文，可

3、料公巧論文的全郁或部分內(nèi)豁。作著盛名ｉ占＊＊、日期１＾／／年八月麥日作巧經(jīng)審査，確Ａ該論文ｅ符舒浙汪財經(jīng)大學碩ｉ學位論文飾要求。導師簽名！日巧：對名年月＾＞日Ｗ／碩士學位論文財務重述、審計師行業(yè)專長與審計師變更2015年12月MASTERSDISSERTATIONFinancialRestatements,AuditorIndustrySpecializationandAuditorSwitchesDecember2015浙江財經(jīng)大學碩士學位論文摘要外部投資者依據(jù)資本市場上的信息做出投資決策，而上市公司的財務重述行為動搖了投資者對會計信息質(zhì)量的信心。隨著我國

4、財務重述現(xiàn)象日益頻繁，各方利益相關(guān)者及研究人員開始重點關(guān)注重述問題。通過對相關(guān)文獻的梳理，我們發(fā)現(xiàn)，我國現(xiàn)有研究集中于探討財務重述與審計師變更的整體關(guān)系，而本文則通過理論以及實證分析，試圖檢驗不同類型的財務重述與審計師變更的關(guān)系，以及審計師行業(yè)專長對兩者關(guān)系的影響。首先，本文從解聘與辭聘兩個角度理論剖析財務重述及審計師行業(yè)專長對審計師變更可能的影響。其次，選取我國2009至2013年滬深兩市所有A股上市公司為全樣本，并從中挑選發(fā)生財務重述的公司構(gòu)建重述樣本，采用logistic回歸模型檢驗財務重述與審計師變更的關(guān)系，以及審計師行業(yè)專長對兩者關(guān)系的影響。同時，本文將重述變量進一步細分，研

5、究財務重述的嚴重程度、影響凈利潤變動的方向和影響財務報告的類型與審計師變更的關(guān)系。最后，結(jié)合理論分析以及實證檢驗結(jié)果，提出研究結(jié)論與啟示。本文研究發(fā)現(xiàn)：第一，我國財務重述公司比非財務重述公司更可能發(fā)生審計師變更；第二，影響凈利潤程度越高、導致凈利潤負向變動或影響年報信息的重述，引起審計師變更的可能性越高；第三，審計師行業(yè)專長能夠抑制財務重述公司發(fā)生審計師變更，但當所發(fā)生的重述影響凈利潤時，尤其是導致凈利潤負向變動時，審計師行業(yè)專長則不再具有這種抑制作用。本文的研究豐富了我國有關(guān)財務重述經(jīng)濟后果、審計師變更影響因素以及審計師行業(yè)專長的研究成果，有助于加深外部投資者對上市公司發(fā)生財務重述后

6、變更審計師行為的理解；有助于監(jiān)管部門完善相關(guān)法律建設(shè)；有助于促進我國會計師事務所積極發(fā)展審計師行業(yè)專長。關(guān)鍵詞：財務重述；審計師行業(yè)專長；審計師變更I浙江財經(jīng)大學碩士學位論文ABSTRACTFinancialrestatementshaveshakeninvestors’confidenceinthequalityofthefinancialinformationtheyarereceivingandonwhichtheyarebasingtheirinvestmentdecisions.Withtheincreasingfrequencyofthisphenomenoninourco

7、untry,stakeholdersandscholarsbegintofocusontheissueoffinancialrestatements.Throughreviewingexistingliteraturesaboutfinancialrestatements,wefindthatthefocusofcurrentresearchisontheholisticrelationshipbetweenfinancialrestateme