《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》指南

《《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》指南》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》指南轉(zhuǎn)換：讀你校對(duì)：思鄉(xiāng)復(fù)核：龍逸凡排版：龍逸凡目錄第一章總則3一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義3二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的總體要求3第二章審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容3一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款3二、在情況需要時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮增加的業(yè)務(wù)約定條款4三、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮的因素5第三章連續(xù)審計(jì)5一、總體要求5二、需要重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的情形6第四章審計(jì)業(yè)務(wù)的變更6一、考慮變更業(yè)務(wù)的適當(dāng)性6二、考慮變更業(yè)務(wù)對(duì)法律責(zé)任和業(yè)務(wù)約定條款的影響7三、不同意變更業(yè)務(wù)的處

2、理7附錄1111—1：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書參考格式（合同式）8《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》指南第一章總則《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》（以下簡(jiǎn)稱本準(zhǔn)則）第一章（第一條至第四條），主要說明本準(zhǔn)則的制定目的和適用范圍、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義和簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的總體要求。一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義本準(zhǔn)則第三條指出，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義可從以下幾方面加以理解：（l）簽約主體通常是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位，但也存在委托人與被審計(jì)單位不是同一方的情形，在這種情形下，簽約主體通常還包括委托人；（2）約定內(nèi)容主要涉及審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任以及報(bào)告的格式；（3）文件性質(zhì)屬于書面協(xié)議，具有委托合同的性質(zhì)，一經(jīng)有關(guān)簽約主體簽字或蓋章，在各簽約主體之間即具有法律約束力。二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的總體要求本準(zhǔn)則第四條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂

4、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。需要說明的是，這里的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。如果被審計(jì)單位不是委托人，在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見。在實(shí)務(wù)中．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可以采用合同式或信函式兩種形式，盡管形式不同，但其實(shí)質(zhì)內(nèi)容是相同的。合同式審計(jì)業(yè)務(wù)約定書參考格式見附錄1111—1。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行修改調(diào)整。第二章審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容本準(zhǔn)則第二章（第五條至第七

5、條），-10-《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》指南主要說明審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款、應(yīng)當(dāng)考慮增加的其他條款，以及實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的特殊考慮。一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款本準(zhǔn)則第五條規(guī)定，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面：1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)

6、營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見。2.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。3.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。4.審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）。審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。5.執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。6.審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。7

7、.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。8.管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。10.管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。12.審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人商定審計(jì)收費(fèi)。在確定收費(fèi)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：審計(jì)服務(wù)所需的知識(shí)和技

8、能；所需專業(yè)人員的數(shù)量、水平和經(jīng)驗(yàn)；每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間；提供審計(jì)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任；各地有關(guān)審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。13.違約責(zé)任。14.解決爭(zhēng)議的方法。15.簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。上述條款都是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款。之所以將這些條款作為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款，主要是由于審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)，而委托人可能混淆被審計(jì)單位管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，或不了解審計(jì)的固有限制而對(duì)審計(jì)有不恰當(dāng)?shù)念A(yù)期。在這種情況下，在審計(jì)業(yè)務(wù)約定