電大《審計案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)》綜合案例分析題及參考答案

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1、《審計案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)》綜合案例分析題參考答案、1．注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的狀況：（1）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會計記錄；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計入CA公司的存貨項目；（5）本次審計為CA公司成立以來的首次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)。答案情況序號審計程序?qū)徲嬆繕?biāo)審計證據(jù)類型(

2、1)對期末現(xiàn)金進(jìn)行重盤報表反映適當(dāng)性實物證據(jù)口頭證據(jù)(2)對期末存貨截止期進(jìn)行測試存在性,會計記錄完整性書面證據(jù)(3)詢問管理當(dāng)局，函證XXX公司，存在性,會計記錄完整性,所有權(quán)書面證據(jù)(4)詢問管理當(dāng)局，函證XXX公司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函所有權(quán)歸屬，報表反映適當(dāng)性書面證據(jù)(5)對上一年度的會計記錄進(jìn)行適當(dāng)審閱并與前任CPA溝通報表反映適當(dāng)性書面證據(jù)2、CA股份有限公司委托××?xí)嫀熓聞?wù)所對其會計報表進(jìn)行審計，雙方簽訂了如下的審計業(yè)務(wù)約定書。要求：（1）指出下述審計業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；（2）重新起草審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書甲方：CA股份有限

3、公司乙方：××?xí)嫀熓聞?wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2002年會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：一、審計范圍及委托目的，乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則，對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價，對會計記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎(chǔ)上，對上述會計報表的合法性，公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。二、甲方的責(zé)任與任務(wù)1．為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2．委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所

4、派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。3．按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、按照獨立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。四、審計收費。按《ＸＸＸ收費規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)具體費用，以及所花費的工作時間確定，預(yù)計收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實際情況后，酌情增加審計費用。五、約定書的有效期間。本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自200

5、3年1月10日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。六、約定事項的變更。由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作的如期完成，或許提前初九審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定。甲方：CA股份有限公司乙方：××?xí)嫀熓聞?wù)所代表：（簽章）代表：（簽章）答案：審計業(yè)務(wù)約定書中必須明確甲方與乙方的責(zé)任與義務(wù)甲方的責(zé)任與義務(wù)。本案例在這方面表述不明確。甲方的責(zé)任是：建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充分披露有關(guān)的信息。甲方的義務(wù)是：（1）及時為乙方的審計工作

6、提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料。（2）為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件及合作，具體事項將由乙方審計工作人員于工作開始前，提供清單。（3）按本約定書之規(guī)定及時足額支付審計費用。（4）在2000年×月×日之前提供審計所需的全部資料。乙方的責(zé)任和義務(wù)。乙方的責(zé)任是：按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。乙方的義務(wù)是：（1）按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告。由于注冊會計師的審計采取事后重點抽查的方法，加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀因素制約，難免存在會計報表在某些重要的方面反

7、映失實，而注冊會計師又可能在審計中未予發(fā)現(xiàn)的情況，因此，乙方的審計責(zé)任并不能替代、減輕或免除甲方的會計責(zé)任。（2）對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴(yán)加保密。除非中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則另有規(guī)定，或經(jīng)甲方同意，乙方不得將其知悉的商業(yè)秘密和甲方提供的資料對外泄露。（3）審計工作結(jié)束后，乙方將根據(jù)情況對甲方會計處理、內(nèi)部控制制度及其他事項等提出改進(jìn)意見。（4）在2000年×月×日之前出具審計報告。?3、××?xí)嫀熓聞?wù)所注冊會計師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份有限公司2002年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)在草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要

8、求，審計報告應(yīng)于2002年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存