最新整理初級會計實務模擬試題

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1、最新整理初級會計實務模擬試題簡答題1、甲公司2011年與投資和企業(yè)合并有關資料如下：(1)2011年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權投資的1/3對外出售，取得價款7500萬元，剩余60%股權仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其90%股權之日持續(xù)計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。該股權投資系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為22000萬元。假定該項合并為非同一控

2、制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應稅合并。(2)甲公司原持有丙公司60%的股權，其賬面余額為6000萬元，未計提減值準備。2011年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款2400萬元。處置日，剩余股權的公允價值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為12000萬元。在出售20%的股權后，甲公司對丙公司的持股比例為40%，喪失了對丙公司的控制權。甲公司取得丙公司60%股權時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9500萬元。從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬元。(3)甲公司

3、于2010年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權，甲公司將取得丁公司10%股權作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。2011年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進一步取得丁公司50%的股權，因此取得了控制權，丁公司在該日的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價值為1230萬元。甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。(4)甲公司于2010年12月29日以20000萬元取得對戊公司80%的股權，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2011年12月31日，甲公司又出資6

4、000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權，從而使戊公司稱為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權時，戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。2011年12月31日，戊公司有關資產(chǎn)、負債的賬面價值為25000萬元，自購買日按其公允價值持續(xù)計算的金額為26000萬元，該日公允價值為27000萬元。(5)其他資料：①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。要求：根據(jù)資料(3)，①計算甲公司2011年1月1日個別財務報表中對丁公司股權投資的賬面

5、價值；②若購買日編制合并財務報表，計算合并財務報表工作底稿中應調(diào)整的長期股權投資的賬面金額；③計算合并財務報表中應確認的商譽。單選題2、(四)甲公司2012年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。(2)計提與債務擔保相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與債務擔保相關的支出不得稅前扣除。(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。(4)計提投資性房地產(chǎn)減值準備

6、500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是()。A．預計負債產(chǎn)生應納稅暫時性差異600萬元B．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異D．投資性房地產(chǎn)減值準備產(chǎn)生應納稅暫時性差異簡答題3、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%；

7、所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司和乙公司有關資料如下：(1)甲公司2009年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應于2009年12月31日前支付的應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2010年1月2日進行債務重組并于當日將相關手續(xù)辦理完畢。乙公司用于抵債的資產(chǎn)在債務重組日的公允價值和賬面價值如下：甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務后剩余債務的60%，其余債務延期2年