初級初級會計實務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)

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1、初級初級會計實務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)多選題1、下列業(yè)務(wù)事項中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有()。A．長期股權(quán)投資權(quán)益法下產(chǎn)生的股權(quán)投資差額貸差B．接受現(xiàn)金捐贈，在未計算交納所得稅前C．對外投資的固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值D．接受人民幣投資，該企業(yè)記賬本位幣為美元，產(chǎn)生的折算差額E．上市公司以低于賬面價值的價格銷售貨物給關(guān)聯(lián)方單選題2、甲公司20×8年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期

2、應(yīng)納稅所得額；(2)計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(4)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要

3、求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司20×8年度遞延所得稅費用是()。A．-35萬元B．-20萬元C．15萬元D．30萬元簡答題3、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2009年至2010年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)2009年1月1日，甲公司通過定向增發(fā)2000萬股普通股(每股面值1元，市價5元)，取得了A公司持有的乙公司(非上市公司)80%的股份，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。發(fā)行股份過程中，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費共計10

4、0萬元。甲公司在購買乙公司80%股份前后，甲公司與A公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%，銷售價格均為不含增值稅價格。2009年至2010年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下：①2009年1月1日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元，其中：股本為10000萬元；資本公積為2000萬元，盈余公積為零，未分配利潤為零。乙公司在2009年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。假設(shè)乙公司采用的會計政策和會計期間與甲公司相同。②2009年度乙

5、公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。2009年乙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升，確認(rèn)資本公積670萬元。③甲公司2009年度以每件5萬元的價格從乙公司賒購2000件X產(chǎn)品，并向集團(tuán)外企業(yè)銷售了1200件，銷售價格為每件6.5萬元。乙公司X產(chǎn)品的成本為每件4萬元。上述款項甲公司在2009年末尚未支付給乙公司。乙公司對應(yīng)收賬款按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備：1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備；1～2年的應(yīng)收賬款按10%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。④甲公司2009年7月向乙

6、公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備一項，轉(zhuǎn)讓價格為1360萬元，該設(shè)備系甲公司自行生產(chǎn)的，實際成本為1000萬元，乙公司購入該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費用100萬元，該設(shè)備于2009年8月15日安裝完畢并投入乙公司管理部門使用，乙公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用年限為6年。⑤2010年5月8日，乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利1000萬元。⑥甲公司2010年度以每件8萬元的價格從乙公司以銀行存款購入1500件Y產(chǎn)品，乙公司2010年銷售Y產(chǎn)品的銷售毛利率為25%。甲公司年末存貨中包含有從乙公司購進(jìn)

7、的X產(chǎn)品和Y產(chǎn)品，其中X產(chǎn)品400件；Y產(chǎn)品125件。⑦甲公司2010年度向乙公司支付2007年度賒購款項8700萬元。⑧2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。(2)甲公司2009年1月1日以銀行存款10000萬元的價格購入丙公司40%的股份，另支付相關(guān)費用350萬元。甲公司取得投資后即派人參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司實施重大影響。投資協(xié)議約定甲公司承擔(dān)1000萬元額外義務(wù)。丙公司2009～2011年有關(guān)資料如下：①2009年1月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

8、價值為30000萬元，其中：A．固定資產(chǎn)公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計剩余使用壽命為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。B．無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計剩余使用壽命為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除上述項目外的其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。②2009年丙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。③2010年丙公司發(fā)生虧損1000萬元，丙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融