資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表

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1、資產(chǎn)負債表BalanceSheet一、資產(chǎn)負債表的用途資產(chǎn)負債表有助於分析公司的流動性、償債能力及財務(wù)彈性，說明如下：(一)流動性(Liquidity)：所謂流動性是指資產(chǎn)以變賣或其他方式轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、或負債到期清償預(yù)計所需的時間。(流動性愈高，公司所面臨的破產(chǎn)風(fēng)險愈小)(二)償債能力(Solvency)：所謂償債能力係指企業(yè)償付到期債務(wù)的能力。(一般而言，償債能力愈高，公司的破產(chǎn)危機亦愈小)(三)財務(wù)彈性(FinancialFlexibility)：財務(wù)彈性為企業(yè)為因應(yīng)突發(fā)之現(xiàn)金需求及投資機會，可以採取有效行動以改變現(xiàn)金流量之金額及時間

2、的能力。(企業(yè)之財務(wù)彈性愈佳，破產(chǎn)風(fēng)險愈小)二、資產(chǎn)負債表所受的限制(一)大部分之資產(chǎn)與負債皆以歷史成本列報，雖具可靠性，但卻喪失了攸關(guān)性。(二)決定許多資產(chǎn)負債表報導(dǎo)項目之金額時，須運用判斷與估計。例如：預(yù)計應(yīng)收帳款可能收回的金額、決定固定資產(chǎn)之使用年限及殘值等。(三)資產(chǎn)負債表忽略了許多對企業(yè)具有財務(wù)價值，但無法客觀衡量的項目。例如：公司良好的聲譽、客戶滿意度等。三、資產(chǎn)負債表之格式(一)帳戶式(accountform)(二)報告式(reportform)小可愛公司資產(chǎn)負債表民國91年12月31日小可愛公司資產(chǎn)負債表民國91年12月

3、31日資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債權(quán)益權(quán)益82四、資產(chǎn)負債表之分類×××公司資產(chǎn)負債表××年××月××日資產(chǎn)負債流動資產(chǎn)流動負債長期投資長期負債固定資產(chǎn)股東權(quán)益無形資產(chǎn)資本其它資產(chǎn)資本公積保留盈餘五、資產(chǎn)(Assets)(一)流動資產(chǎn)(CurrentAssets)1.定義：現(xiàn)金及其他預(yù)期能在一年或一個營業(yè)週期內(nèi)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金、出售或消耗的資產(chǎn)。2.流動資產(chǎn)之評價：(1)現(xiàn)金(Cash)－依帳面價值表達(2)短期投資(Shot-terminvestment)－依市價法評價(3)應(yīng)收帳款(Accountsreceivables)－依預(yù)計可收回金額表達(4)

4、存貨(Inventories)－依成本法或成本與市價孰低法評價(5)預(yù)付項目(Prepaiditem)－依成本評價現(xiàn)金若未受限制，認列為現(xiàn)金即可，若現(xiàn)金受到限制，則必須從一般現(xiàn)金中分離，揭露為受限制之現(xiàn)金(restrictedcash)並附註說明受限制的原因。假設(shè)受限制之現(xiàn)金限於用以償還流動負債，仍應(yīng)列為流動資產(chǎn)，否則不應(yīng)列為流動資產(chǎn)，例如：受限制的現(xiàn)金如為擴建廠房所做的準備或用以償還長期債務(wù)，則作為長期投資。投資債券與權(quán)益證券的投資須以下列三種方式列示及評價：A.持有至到期日─係指公司有積極意圖及有能力持有至到期日的債券投資。B.經(jīng)常

5、交易─購買該債券或權(quán)益證券的目的主要在於短期內(nèi)出售以賺取價差者。C.備供出售─不屬於上述二類之債券與權(quán)益證券投資?！附?jīng)常交易」的債券與權(quán)益證券投資，應(yīng)列示於流動資產(chǎn)項下。至於持有至到期日及備供出售二類，則須依情況而分類為流動資產(chǎn)或非流動資產(chǎn)。所有經(jīng)常交易及備供出售的有價證券均須以市價評價。應(yīng)收款項82任何預(yù)計之壞帳損失、與交易無關(guān)的應(yīng)收款項之金額及性質(zhì)、以及任何質(zhì)押或貼現(xiàn)之金額均應(yīng)清楚表達。存貨為適當(dāng)表達存貨，對其評價基礎(chǔ)（成本與市價孰低法）、計價方法（先進先出法或後進先出法）、以及製造業(yè)存貨之完工程度等資訊均須加以揭露。預(yù)付費用列入流

6、動資產(chǎn)之預(yù)付費用乃指為了在一年或一營業(yè)週期內(nèi)（以較長者為準）獲得利益（通常是服務(wù)）而預(yù)作之支付。這些項目列為流動資產(chǎn)係因若未預(yù)先支付，則在下一年度或下一營業(yè)週期將需動用現(xiàn)金。預(yù)付費用以未過期或未耗用之成本列帳。(二)長期投資(Long-TermInvestment)長期投資常簡稱投資，一般包括下列四種型態(tài)：1.證券之投資，如公司債、普通股或長期票據(jù)之投資。2.非供當(dāng)期營運使用之有形固定資產(chǎn)投資，如為投機而持有之土地。3.為特殊目的而提撥之基金，如償債基金、退休基金或廠房擴建基金等，人壽保險之現(xiàn)金解約價值亦包括在內(nèi)。4.對未合併子公司或關(guān)

7、係企業(yè)之投資。(三)財產(chǎn)、廠房及設(shè)備(Property,PlantandEquipment)供企業(yè)正常營運使用之耐久性資產(chǎn)例如：土地(Land)折舊(Depreciation)房屋(Building)機器(Machinery)實體資產(chǎn)折耗(Depreication)林地(Timberland)礦藏(Minerals)(四)無形資產(chǎn)(IntangibleAssets)不具實體存在，且未來經(jīng)濟效益具相當(dāng)?shù)牟淮_定性例如商譽(Goodwill)攤銷(Amortization)5~40年版權(quán)(Copyrights)專利權(quán)(Patent)特許權(quán)(F

8、ranchises)82(五)其他資產(chǎn)(OtherAssets)列入「其他資產(chǎn)」之項目實務(wù)上相當(dāng)分歧，一般較常見之項目包括：長期預(yù)付費用、長期應(yīng)收款項、特殊基金。「其他資產(chǎn)」之分類其實過於籠統(tǒng)，列於其他資產(chǎn)