基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之會(huì)計(jì)串講

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1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)串講1303期段海源主要問(wèn)題：會(huì)計(jì)科目錯(cuò)賬更正法銀行結(jié)算方式壞賬準(zhǔn)備存貨固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)所有者權(quán)益收入，費(fèi)用，利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目的含義◆對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的具體項(xiàng)目；◆根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)是會(huì)計(jì)核算的方法之一借貸記賬法下不同性質(zhì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)及記賬規(guī)則(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)記賬規(guī)律（規(guī)則）●有借必有貸——賬戶(hù)登記方向?！窠栀J必相等——賬戶(hù)登記金額。公司收到投資者投資800000元存入銀行。影響要素登記賬戶(hù)登記方向登記金額錯(cuò)賬更正法銀行

2、結(jié)算方式壞賬準(zhǔn)備2007年12月31日；甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。(1)應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定按10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(2)甲公司2008年對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30000元，(3)甲公司2008年末應(yīng)收丙公司的賬款余額為1200000元，經(jīng)減值測(cè)試，甲公司決定仍按10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4)甲公司2009年4月20日收到2008年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬20000元，已存入銀行2007年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100

3、000貸：壞賬準(zhǔn)備100000確認(rèn)壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款300002008年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備50000　　　貸：壞賬準(zhǔn)備50000轉(zhuǎn)銷(xiāo)多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000存貨重點(diǎn)：存貨的初始計(jì)量發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法原材料采用實(shí)際成本法的賬務(wù)處理存貨清查：盤(pán)盈存貨及盤(pán)虧毀損存貨的核算概念和特征、確認(rèn)、分類(lèi)、核算一、存貨的初始計(jì)量外購(gòu)存貨購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+采購(gòu)費(fèi)用加工存貨自制委托加工直接

4、材料+直接人工+制造費(fèi)用加工過(guò)程中耗用的原材料和半成品成本+加工費(fèi)+相關(guān)稅費(fèi)其他方式取得的存貨投資者投入合同或協(xié)議約定價(jià)、公允價(jià)值不計(jì)入存貨成本的費(fèi)用■非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益■倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（除非生產(chǎn)過(guò)程所必須）■其他支出二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法某企業(yè)2008年7月1日結(jié)存A材料100Kg，實(shí)際成本10元/Kg；7月10日和18日分別購(gòu)入該材料300Kg和200Kg，實(shí)際成本分別為12元/Kg和13元/Kg，7月13日廠部領(lǐng)用材料180Kg，7月27日車(chē)間領(lǐng)用材料270Kg。要求：分

5、別按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算本期銷(xiāo)貨成本和期末結(jié)存存貨成本1、先進(jìn)先出法2008摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額71結(jié)存10010100010購(gòu)入3001236001003001012460013發(fā)出100801012196022012264018購(gòu)入2001326002202001213524027發(fā)出220501213329015013195031合計(jì)5006200450525019502、月末一次加權(quán)平均法2008摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)

6、量單價(jià)金額71結(jié)存10010100010購(gòu)入30012360013發(fā)出18018購(gòu)入20013260027發(fā)出27031合計(jì)50062004501254001501218003.移動(dòng)加權(quán)平均法2008摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額71結(jié)存10010100010購(gòu)入30012360040011.5460013發(fā)出18011.5207022011.5253018購(gòu)入20013260042012.21513027發(fā)出27012.21329715012.21183331合計(jì)50062004

7、50536715012.211833三、存貨的核算方法材料采購(gòu)采購(gòu)材料的實(shí)際成本入庫(kù)材料的實(shí)際成本余額：尚未入庫(kù)存貨實(shí)際成本材料成本差異①實(shí)際成本>計(jì)劃成本①實(shí)際成本<計(jì)劃成本（超支）（節(jié)約）②發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的②發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（節(jié)約差）成本差異（超支差）余額：（借或貸）表示月末庫(kù)存材料應(yīng)分配的成本差異原材料入庫(kù)材料的計(jì)劃成本發(fā)出材料的計(jì)劃成本余額：庫(kù)存材料的計(jì)劃成本1、計(jì)劃成本法◆第1步、采購(gòu)：借：材料采購(gòu)[實(shí)際成本]應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等◆第2步、入庫(kù)：借：原材

8、料[計(jì)劃成本]貸：材料采購(gòu)[實(shí)際成本]借或貸：材料成本差異◆第3步、發(fā)料：借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等貸：原材料[計(jì)劃成本]◆第4步、月末計(jì)算差異率，結(jié)轉(zhuǎn)差異額借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等貸：材料成本差異（超支）借：材料成本差異（節(jié)約）貸：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按期（月）分?jǐn)?，不得在季末或年末一次?jì)算。差異率＞0，超支差；差異率＜0，節(jié)約差。月初結(jié)存材料的成本差異本月收入材料的成本差異+月初結(jié)存