自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析講義(第一篇)

《自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析講義(第一篇)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、第四章現(xiàn)金流量表解讀1、現(xiàn)金流量表：　?、?、概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。②、目的：是為會(huì)計(jì)信息使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便會(huì)計(jì)信息使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來期間的現(xiàn)金流量”。③、編制方法：現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，其中的現(xiàn)金“包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物”。④、現(xiàn)金流量表將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。注：A、經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。B、投資活動(dòng)

2、是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?！　、籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。2、編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法（1）、直接法：①含義：是指按照現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在直接法下，一般是以流量表中的“營業(yè)收入”為起點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。②、特點(diǎn)：便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。（2）間接法：①含義：是指以“凈利潤”為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支

3、等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?！　、?、特點(diǎn)：便于將凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。3、現(xiàn)金流量表分析的目的（1）評價(jià)企業(yè)利潤質(zhì)量——經(jīng)營活動(dòng)（2）分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力?！I資活動(dòng)（3）預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量——經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)4、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，利潤表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。5、具有較高質(zhì)量的現(xiàn)金流量應(yīng)具有如下特征：　　第一，企業(yè)現(xiàn)金流量的狀態(tài)體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求　　第二，在穩(wěn)定發(fā)展階段，企業(yè)

4、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所對應(yīng)的利潤之間具有緊密聯(lián)系，并能為企業(yè)的經(jīng)營擴(kuò)張?zhí)峁┲С帧?、　對于企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析，應(yīng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：　　第一，對三類現(xiàn)金流量各自的整體質(zhì)量分析　　　第二，對各個(gè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析注：現(xiàn)金凈流量有三種結(jié)果：即大于零、等于零和小于零。每種結(jié)果都與企業(yè)所在的經(jīng)營周期、發(fā)展戰(zhàn)略以及市場環(huán)境等因素有關(guān)，在分析時(shí)，不能僅僅依據(jù)現(xiàn)金凈流量的大小做出優(yōu)劣判別。7、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析：（1）.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零：一般而言，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零意味著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營比較正常，具有“自我造血”的功能，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量占總現(xiàn)金凈

5、流量的比率越大，說明企業(yè)的現(xiàn)金狀況越穩(wěn)定。　　如果企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量在大于零的基礎(chǔ)上，還能補(bǔ)償當(dāng)期發(fā)生的非付現(xiàn)成本（如累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等）說明剩余的現(xiàn)金在未來期間基本上不再為經(jīng)營活動(dòng)所需，則企業(yè)可以將這部分現(xiàn)金用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，或者選擇其他有盈利能力的項(xiàng)目進(jìn)行投資，從而增加企業(yè)的競爭能力。（2）.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等于零：　　意味經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，此種情況現(xiàn)實(shí)中比較少見，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展不利。（3）.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零：　　意味著經(jīng)營過程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問題，經(jīng)營中“入不敷出”，這是最糟糕的情況。這種情況，企業(yè)不僅不能長期發(fā)展，甚至難以短期內(nèi)進(jìn)行簡單再生產(chǎn)

6、。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（重點(diǎn)關(guān)注）：①、本項(xiàng)目是企業(yè)現(xiàn)金產(chǎn)生的源泉，數(shù)額不僅取決于當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)取得的收入數(shù)額，還取決于企業(yè)的信用政策。②、具有很強(qiáng)的持續(xù)性。③、本項(xiàng)目反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅）+本期預(yù)收的款項(xiàng)-本期銷售退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。④、企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。2、收到的稅費(fèi)返還：①、該項(xiàng)目體現(xiàn)了企業(yè)在稅收方面享受政策優(yōu)惠所獲得的已繳稅金的回流金額。②、關(guān)注：企業(yè)享受的稅收優(yōu)

7、惠在未來可持續(xù)的時(shí)間，以及那些稅收項(xiàng)目享受優(yōu)惠。3、收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：①、包括：收到的罰款收入、經(jīng)營租賃收到的租金等（金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示）。②、該項(xiàng)目具有一定的偶然性，分析時(shí)不應(yīng)過多關(guān)注。1、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（重點(diǎn)關(guān)注）：①、公式：本項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買商品接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，+本期支付前期購買商品接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：①、包括：本期實(shí)際支付給職