《常見熱點難點問題》PPT課件

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1、營改增常見問題大連市中山區(qū)國家稅務(wù)局營改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組“營改增”常見問題（一）政策規(guī)定1、如何判斷我們企業(yè)是否是“營改增”范圍內(nèi)的業(yè)？答：（1）大連市國家稅務(wù)局網(wǎng)站——營業(yè)稅改征增值稅專欄——告知事項——大連市國家稅務(wù)局關(guān)于提醒營業(yè)稅改征增值稅納稅人落戶的公告——營業(yè)稅改征增值稅納稅人名單；“營改增”常見問題（2）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅【2013】37號），可根據(jù)此文件第一條、第八條、及附件：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的相關(guān)規(guī)定自行判斷是否屬于“營改增”范圍?！盃I改增”常見問題2、下列項目不屬于“營改

2、增”范圍：（1）進(jìn)口汽車，取得的代理手續(xù)費收入（2）代理電信銷售手機(jī)，發(fā)票由電信開具，電信給開具服務(wù)費發(fā)票（3）網(wǎng)站因運營自有的網(wǎng)絡(luò)游戲而銷售網(wǎng)游消費卡、虛擬產(chǎn)品取得的收入（4）自有場地提供停車服務(wù)，收取停車費（貨運、客運場站內(nèi)提供的停車服務(wù)除外）（5）商場出租花車“營改增”常見問題（6）海上科技服務(wù)，以培訓(xùn)船員專業(yè)技術(shù)為主，提供教育培訓(xùn)（7）貨代企業(yè)，給客戶代理開具進(jìn)口信用證，每個信用證收取代理費（8）代理境外公司在境內(nèi)找第三方做防爆安裝認(rèn)證，收取服務(wù)費（9）美容美發(fā)行業(yè)的造型設(shè)計（10）計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路安裝服務(wù)“營改增”常見問題（11）網(wǎng)絡(luò)婚姻介紹服務(wù)、職業(yè)

3、中介服務(wù)、交友網(wǎng)站等（12）學(xué)前英語教育，啟蒙（13）外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)屬不屬營改增（14）票務(wù)代理其他詳見區(qū)局內(nèi)網(wǎng)《營改增若干業(yè)務(wù)問題明確》十一、應(yīng)稅服務(wù)界定“營改增”常見問題3、車輛租賃屬于營改增范圍么？答：不提供司機(jī)只提供租賃車輛，屬于有形動產(chǎn)租賃，屬于營改增范圍。提供司機(jī)并提供租賃車輛，屬于交通運輸業(yè)，也屬于營改增范圍?！盃I改增”常見問題4、電腦維修業(yè)務(wù)是否屬于營改增范圍？答：如提供硬件維護(hù)服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅修理修配勞務(wù)繳納增值稅；如提供軟件維護(hù)服務(wù)，則屬于“信息技術(shù)服務(wù)_軟件服務(wù)”，征收增值稅?！盃I改增”常見問題5、如果企業(yè)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在

4、全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅【2013】37號）文件相關(guān)規(guī)定判斷屬于“營改增”范圍，但在國稅網(wǎng)的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人名單》中沒有本企業(yè)，怎么辦？“營改增”常見問題答：（1）確實屬于“營改增”范圍的企業(yè)，可自行至主管國家稅務(wù)局辦理“營改增”相關(guān)手續(xù)；（2）無法準(zhǔn)確判斷本企業(yè)是否屬于“營改增”范圍的，可至主管國家稅務(wù)局由稅務(wù)人員協(xié)助判斷，或撥打12366-1進(jìn)行咨詢。如果屬于“營改增”范圍，可自行至主管國家稅務(wù)局辦理“營改增”相關(guān)手續(xù)?！盃I改增”常見問題6、代扣代繳增值稅應(yīng)該如何申報？答：納稅人自行填寫《增值稅代扣代繳稅款

5、報告表》，至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口申報，無網(wǎng)絡(luò)申報?！盃I改增”常見問題7、公司主營業(yè)務(wù)為商品銷售且已經(jīng)是增值稅一般納稅人，但是同時我公司也有有形動產(chǎn)的租賃，但租金收入很少，遠(yuǎn)低于500萬，那么營改增后，這部分收入是單獨按小規(guī)模納稅人稅率繳納嗎？“營改增”常見問題答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第28號）的規(guī)定：三、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需要重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。“營改增”常見問

6、題由于“現(xiàn)已為增值稅一般納稅人”，所以營改增之后不會對“一般納稅人”的資格作出調(diào)整，對于一般納稅人來說，其應(yīng)稅服務(wù)部分同樣要按一般納稅人的規(guī)定計算稅款，不會出現(xiàn)“銷售商品按一般納稅人，提供應(yīng)稅服務(wù)按小規(guī)模”這種狀態(tài)。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為17%?！盃I改增”常見問題8、一般納稅人是不是必須達(dá)標(biāo)才能申請？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第28號第四條規(guī)定“試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不滿500萬元的試點納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。”第六條規(guī)定“試點實施后，試點納稅人應(yīng)按照國家稅務(wù)總局令第22號及其相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)

7、定?！盃I改增”常見問題按營改增有關(guān)規(guī)定，在確定銷售額時可以差額扣除的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算?！备鶕?jù)國家稅務(wù)總局第22號令第四條規(guī)定“年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。“營改增”常見問題對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料?！彼灾灰獫M足以上兩個條件，未