《審計(jì)學(xué)第一章緒論》PPT課件

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1、第一章緒論本章學(xué)習(xí)目的：1．了解審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用2．了解審計(jì)的涵義和特征3．了解審計(jì)與鑒證、認(rèn)證業(yè)務(wù)的關(guān)系4．了解審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別5．了解審計(jì)的分類6．了解政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的組織及人員1本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用第二節(jié)審計(jì)、鑒證和認(rèn)證第三節(jié)審計(jì)的種類第四節(jié)審計(jì)組織和審計(jì)人員2第一節(jié)審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用總體上看，審計(jì)的作用可以概括為：維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序具體作用表現(xiàn)為：一、降低會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)二、利于政府加強(qiáng)管理三、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理四、防止和發(fā)現(xiàn)違法行為3一、降低會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)是指

2、財(cái)務(wù)報(bào)表的信息不可靠的可能性?？煽康臅?huì)計(jì)信息是社會(huì)經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行的基礎(chǔ)。審計(jì)能夠?qū)?huì)計(jì)信息的可靠性提供合理的保證，從而降低會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)。4（一）會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因1.目標(biāo)不一致2.信息不對(duì)稱3.交易日趨復(fù)雜4.交易量大5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不確定性增加5（二）會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)降低的作用1.保護(hù)投資者的權(quán)益會(huì)計(jì)信息是投資人做出正確決策的基礎(chǔ)，只有會(huì)計(jì)信息可靠即風(fēng)險(xiǎn)低，投資人才會(huì)做出正確的決策降低會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)就意味著增加投資人決策的正確性，因而使其利益得到保護(hù)，民間審計(jì)的產(chǎn)生就是基于維護(hù)所有者的利益。案例6英國(guó)“南海公司”案例171

3、0年成立的英國(guó)南海股份有限公司，利用公司的舞弊行為和不實(shí)的會(huì)計(jì)記錄，迷惑投資者和潛在投資者，使其股價(jià)狂漲，從1719年的114英鎊/股一路飆升到1720年7月的1050英鎊/股。1720年，英國(guó)國(guó)會(huì)通過了“泡沫公司取締法”，許多公司被解散。投機(jī)熱潮開始冷卻，而南海股價(jià)也隨之一落千丈，從1720年8月25日的900英鎊/股一路狂跌至1720年12月份的124英鎊/股。7英國(guó)“南海公司”案例（續(xù)）1720年底，政府對(duì)南海資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本已所剩無(wú)幾，高價(jià)買進(jìn)南海股票的投資者遭受了巨大損失。英國(guó)議會(huì)特邀了一位精通會(huì)

4、計(jì)實(shí)務(wù)、名為查爾斯·斯內(nèi)爾的會(huì)計(jì)師對(duì)南海進(jìn)行秘密查證。這也是歷史上的第一次民間審計(jì)。8（二）會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)降低的作用2.維護(hù)債權(quán)人的權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人的決策也是通過會(huì)計(jì)信息來進(jìn)行的?？煽康臅?huì)計(jì)信息是債權(quán)人決策的重要基礎(chǔ)，通過審計(jì)能夠使得會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)降低、可靠性增加，因而也就為債權(quán)人做出正確的決策奠定基礎(chǔ)。案例9美國(guó)聯(lián)合植物油公司破產(chǎn)案例60年代，美國(guó)聯(lián)合植物油公司破產(chǎn)，震動(dòng)了金融界。該公司的51個(gè)債權(quán)人（包括公司和銀行等）持有近20億磅色拉油的棧單。調(diào)查結(jié)果表明，棧單是偽造的，價(jià)值1.75億美元的色拉油存貨實(shí)際并不存在。在破產(chǎn)聽

5、證會(huì)上披露，51個(gè)債權(quán)人中沒有一個(gè)在對(duì)公司貸款時(shí)取得經(jīng)審定的財(cái)務(wù)報(bào)表，如果債權(quán)人在發(fā)放貸款時(shí)，要求公司必須提交附有經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審定的會(huì)計(jì)報(bào)表，則在該公司騙取巨額貸款之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以發(fā)現(xiàn)該公司的存貨不足。10二、利于政府加強(qiáng)管理具體體現(xiàn)為兩個(gè)方面：審計(jì)是政府進(jìn)行宏觀管理的手段，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)還是民間審計(jì)都直接或間接地促使被審計(jì)單位按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)則有序地開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。為政府進(jìn)行宏觀管理提供可靠的信息。審計(jì)的主要對(duì)象是會(huì)計(jì)信息，而會(huì)計(jì)信息是政府進(jìn)行宏觀管理地重要信息來源。11三、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理在財(cái)務(wù)審計(jì)中，對(duì)被審

6、計(jì)單位內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)，并對(duì)問題提出的改進(jìn)建議，能夠有效促進(jìn)其內(nèi)部控制的完善和經(jīng)營(yíng)管理的改善。此外，還可以專門針對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益狀況進(jìn)行審計(jì)，目的在于提高其經(jīng)濟(jì)效益。12四、防止和發(fā)現(xiàn)違法行為通過開展財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)，可以防止和發(fā)現(xiàn)違法行為，促使被審計(jì)單位遵紀(jì)守法，進(jìn)而維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。13第二節(jié)審計(jì)、鑒證和認(rèn)證一、審計(jì)的涵義二、審計(jì)的特征三、審計(jì)、鑒證與認(rèn)證四、會(huì)計(jì)與審計(jì)14一、審計(jì)的涵義（一）國(guó)外典型的審計(jì)定義美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)頒布的《基本審計(jì)概念說明》（ASOBAC）對(duì)審計(jì)的定義：審計(jì)是為了查

7、明關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)與所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而將與這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評(píng)定，并將結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的使用者的有組織的過程。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)審計(jì)的定義：審計(jì)是獨(dú)立審計(jì)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，其目的是公正地按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)表示意見。15（二）我國(guó)典型的審計(jì)定義中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)審計(jì)的定義：審計(jì)是由專職的機(jī)構(gòu)和人員依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)

8、濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。本書的定義：審計(jì)是經(jīng)授權(quán)或委托的專職人員，運(yùn)用專門的程序和方法，搜集相關(guān)的可靠的證據(jù)，按照確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。本書定義的特點(diǎn)：1、審計(jì)的性質(zhì)是獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)2、審計(jì)的主體是經(jīng)授權(quán)或委托的專職人員3、審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)責(zé)任4、審計(jì)的依據(jù)是確定的標(biāo)準(zhǔn)5、審計(jì)要采用專門的程序和方法16二、審計(jì)的特