淺談管理舞弊的審計(jì)策略分析____—結(jié)合銀廣夏事件案例

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1、專業(yè)資料西南財(cái)經(jīng)大學(xué)天府學(xué)院2016屆內(nèi)部審計(jì)論文（設(shè)計(jì)）論文題目：淺析管理舞弊的審計(jì)策略分析—----結(jié)合銀廣夏事件案例學(xué)生姓名：所在學(xué)院：專業(yè)：審計(jì)學(xué)學(xué)號(hào)：指導(dǎo)教師：2016年6月word完美格式專業(yè)資料摘要隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多企業(yè)存在管理舞弊行為，這使投資者蒙受了巨大的損失。本文首先分析了上市公司管理舞弊的五種常用方法：關(guān)聯(lián)方交易舞弊、掩飾交易或事實(shí)舞弊、利用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)舞弊、資產(chǎn)重組舞弊、地方政府援助舞弊。同時(shí)，通過以------銀廣夏事件為例，采用案例研究分析方法，得出它偽造各種銷售憑證虛構(gòu)流水線式的造假方式虛

2、增利潤，從而揭示管理舞弊的具體表現(xiàn)形式。最后通過此案例的審計(jì)不足對改善管理舞審計(jì)對策提出兩點(diǎn)建議，包括：保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)質(zhì)疑、有效地利用分析性復(fù)核。關(guān)鍵詞：管理舞弊審計(jì)對策銀廣夏事件word完美格式專業(yè)資料目錄一、正文4（一）研究背景4（二）研究目的4（三）研究內(nèi)容和思路5二、相關(guān)理論概述5（一）文獻(xiàn)回顧5（二）舞弊概念6（三）管理舞弊簡介71.管理舞弊概念72.管理層舞弊三因素理論73.管理舞弊常用五種方法7三、案例分析8（一）銀廣夏事件簡介8（二）銀廣夏利潤暴增是否屬實(shí)？難道說“泡沫經(jīng)濟(jì)”？8四、管理舞弊審計(jì)策略10（一）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

3、保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑10（二）充分利用分析性復(fù)合程序10五、結(jié)論11參考文獻(xiàn)12word完美格式專業(yè)資料一、正文（一）研究背景金錢的誘惑，滋生了一系列的舞弊現(xiàn)象。舞弊現(xiàn)象從古到今在各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)國家、各個(gè)歷史階段都存在。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國資本市場在有效性、法律規(guī)則等方面的逐步完善，資本市場對投資者的吸引力越來越大。與此同時(shí)，廣大投資者對上市公司披露的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量也提出了更高的要求，這在無形之中加重了上市公司的壓力；其次，對于盈虧不穩(wěn)定的企業(yè)，存在管理舞弊的可能性加大。歷年經(jīng)歷可知，我國上市公司舞弊主要是公司管理舞弊，而管理舞弊的發(fā)生

4、會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序造成不可估量的損失。管理舞弊的作弊者通常于事前精心設(shè)計(jì)，事后極力設(shè)法隱瞞，這給公司及審計(jì)工作人員帶來了極大的挑戰(zhàn)。管理舞弊危害嚴(yán)重，既損害了國家和社會(huì)公眾的利益，也影響了社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)，及資本市場的健康發(fā)展。隨著當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展，建立健全舞弊機(jī)制對管理舞弊以及對其審計(jì)對策的研究就顯得尤為重要。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督，對企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。（二）研究目的隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理舞弊行為日益隱蔽化、手段高明化，這給審計(jì)部門帶來了極大的工作難度。同時(shí)，這也給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的隱患

5、。本文對最近常見的管理舞弊方法進(jìn)行研究并具體分析銀廣夏的管理舞弊案例，并提出了改善管理舞弊的審計(jì)對策。即：保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)質(zhì)疑、word完美格式專業(yè)資料有效地利用分析性復(fù)核。通過這兩種審計(jì)對策的學(xué)習(xí)以便于審計(jì)人員開展管理舞弊審計(jì),實(shí)施相應(yīng)的對策，提高審計(jì)質(zhì)量。（三）研究內(nèi)容和思路本文其他部分的結(jié)構(gòu)如下：第二部分是理論概述，第三部分是案例分析，第四部分是管理舞弊審計(jì)策略，第五部分是本文的結(jié)論。本文思路通過以下方面體現(xiàn)：第一方面，進(jìn)行管理舞弊審計(jì)相關(guān)理論介紹第二方面，對管理舞弊產(chǎn)生的因素及方法進(jìn)行簡要介紹第三方面，通過銀廣夏事件相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分

6、析第四方面，結(jié)合銀廣夏事件淺談審計(jì)策略第五方面，通過案例分析得出結(jié)論二、相關(guān)理論概述（一）文獻(xiàn)回顧隨著國內(nèi)外幾大著名公司財(cái)務(wù)舞弊丑聞的接連曝光及通過對這些舞弊丑聞背后深層次原因的分析與研究后可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)舞弊丑聞背后的幕后黑手是公司管理當(dāng)局，所以對公司管理舞弊的識(shí)別與揭露引起了社會(huì)及學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。陳惠玲（2002）指出近七成財(cái)務(wù)報(bào)表作假靠營業(yè)收入虛增，以虛列、過早認(rèn)列、或造假等多種手法交互使用。賈云潔（2007）通過對管理舞弊行為手段研究分析，構(gòu)建了以公司治理系統(tǒng)為著眼點(diǎn)的審計(jì)模式——word完美格式專業(yè)資料公司治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

7、該模式的基本理念為：以公司治理系統(tǒng)為著眼點(diǎn)，以公司治理系統(tǒng)分析、管理層行為分析和內(nèi)部控制系統(tǒng)分析相結(jié)合，以揭露舞弊和對財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允性發(fā)表審計(jì)意見為目標(biāo)。劉洪波（2008）采用定性分析方法分析管理舞弊發(fā)生的可能性，結(jié)果表明管理層的經(jīng)濟(jì)利益壓力、公司行業(yè)競爭的壓力、公司外部融資的壓力構(gòu)成了管理舞弊的動(dòng)機(jī)因素，公司治理系統(tǒng)的缺陷、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的缺陷、外部監(jiān)管方面的缺陷則為管理舞弊提供了機(jī)會(huì)，在存在動(dòng)機(jī)或者壓力的情況下，管理層往往有機(jī)會(huì)主義傾向。顧頡（2010）通過國內(nèi)上市公司普遍采用的制度基礎(chǔ)審計(jì)模式進(jìn)行了分析，并得出結(jié)論：制度基礎(chǔ)審計(jì)模

8、式在舞弊審計(jì)程序上存在形式性、審計(jì)責(zé)任存在模糊性，更為嚴(yán)重的是，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)被管理層逾越甚至控制將導(dǎo)致其對管理層舞弊行為無能為力。（二）舞弊的概念舞弊是一個(gè)寬泛的法律概念，我國第5版《現(xiàn)代漢語詞典》中對