如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算

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1、如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),科學(xué)合理地規(guī)劃、預(yù)計(jì)及測(cè)算未來經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量增減變動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況,并以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式將有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地加以反映的工作流程,稱為財(cái)務(wù)預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算一般由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表組成。財(cái)務(wù)預(yù)算的期間一般為一年,并與企業(yè)的會(huì)計(jì)年度保持一致,以便于實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、分析。一、編制財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)備１．確定財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括:利潤(rùn)目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo),如銷售收入目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、費(fèi)用控制目標(biāo)等。對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)

2、目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo),要進(jìn)行綜合分析及平衡。２．資料的搜集。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算以前,搜集編制財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料,掌握目前的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢(shì)等相關(guān)資料,并對(duì)資料采用時(shí)間數(shù)列分析及比率分析的方法,研究分析企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)作的程度及運(yùn)轉(zhuǎn)效率,判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)趨勢(shì)及相互間的依存關(guān)系,測(cè)算出可能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算值。３．匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預(yù)算。企業(yè)各部門編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算,如銷售預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,成本費(fèi)用預(yù)算,材料、低值易耗品采購預(yù)算,直接人工預(yù)算等,是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前,應(yīng)將匯總的各

3、項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo),加以整理、分析,經(jīng)相互勾稽確認(rèn)后,作為財(cái)務(wù)預(yù)算各表的有關(guān)預(yù)算數(shù)。４．財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序。編制財(cái)務(wù)預(yù)算,首先以銷售預(yù)算的銷售收入為起點(diǎn),以現(xiàn)金流量的平衡為條件,最終通過預(yù)算損益表及資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)預(yù)算的一系列報(bào)表及數(shù)據(jù),環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補(bǔ)充,形成了一個(gè)完整的體系。二、財(cái)務(wù)預(yù)算表的編制（一）預(yù)算損益表預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的情況。由于整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點(diǎn),因此,預(yù)算損益表中只有確定了銷售收入,才能進(jìn)一步對(duì)與銷售收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和

4、測(cè)算。銷售收入超過經(jīng)營(yíng)成本的部分稱為毛利,銷售毛利額高低,是企業(yè)盈利的關(guān)鍵,企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出,利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn),都依賴于毛利。預(yù)算損益表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關(guān)系如下:項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源Ａ銷售收入銷售預(yù)算及預(yù)測(cè)Ｂ經(jīng)營(yíng)成本成本預(yù)算及預(yù)測(cè)Ｃ毛利等于Ａ-ＢＤ銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用預(yù)算及預(yù)測(cè)Ｅ管理費(fèi)用管理費(fèi)用預(yù)算及預(yù)測(cè)Ｆ財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費(fèi)用及償付利息所支付的現(xiàn)金”Ｇ投資收益被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算或者通過對(duì)被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟(jì)效益及投資回報(bào)的資料分析Ｈ利潤(rùn)等于Ｃ-Ｄ-Ｅ-Ｆ+ＧＩ所得稅等于Ｈ×稅率Ｊ凈利潤(rùn)等于Ｈ-Ｉ（二）預(yù)算現(xiàn)金流量表現(xiàn)金

5、流量預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量,反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算,合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù),保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對(duì)平衡。編制現(xiàn)金流量預(yù)算,以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點(diǎn),充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入,預(yù)計(jì)期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額,確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為:期初現(xiàn)金結(jié)存額+預(yù)算期間的現(xiàn)金收入-預(yù)算期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額＝預(yù)算期間的現(xiàn)金支出１．期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù),來源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期初數(shù)。２

6、．現(xiàn)金收入由以下三個(gè)方面組成:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。（１）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,主要來源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入,租金收入,其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營(yíng)收入,加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。（２）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,主要來源于對(duì)外資收到的回報(bào),收回投資,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。對(duì)外投資收到的現(xiàn)金,等于預(yù)算損益表的投資收益,加、減:有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金,根據(jù)董事會(huì)收回投資的決議,預(yù)計(jì)長(zhǎng)期投資、短期投資的減少數(shù),加、減:有關(guān)應(yīng)收

7、、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金,等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益,加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。（３）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權(quán)益性投資收入的現(xiàn)金,等于增資配股金額,加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。借款收到的現(xiàn)金,等于預(yù)算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入（不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù)）及期末與期初貨幣資金的差額。３．現(xiàn)金支出包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出。（１）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支出,包括購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,支付

8、職工工資以及為職工支付的金,經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金,支付稅金及其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。在確定購買商品支付的現(xiàn)金時(shí),以材料、低值易耗品采購