關(guān)于完善我國(guó)分稅制財(cái)政體制的思考

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1、關(guān)于完善我國(guó)分稅制財(cái)政體制的思考作者：liguocai1403?????【摘要】：????本文以1994年實(shí)施的分稅制財(cái)政體制為基礎(chǔ)，從分稅制后的財(cái)政管理體制完善過(guò)程入手，對(duì)現(xiàn)行財(cái)政管理體制存在的諸如財(cái)力與事權(quán)不匹配、“土地財(cái)政”現(xiàn)象突出、轉(zhuǎn)移支付制度不科學(xué)、省以下分稅制沒(méi)有真正建立、基層政府財(cái)政難以為繼、“營(yíng)改增”對(duì)分稅制的影響等問(wèn)題進(jìn)行了闡述。提出了以法律形式明確劃分中央政府和地方政府間的事權(quán)和支出責(zé)任，采取完善土地稅收體系、完善土地收益分配制度、規(guī)范土地出讓收入分配秩序等措施解開(kāi)“土地財(cái)政”癥結(jié)，完善一般轉(zhuǎn)移支付制度、嚴(yán)格控制專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、完善省

2、以下財(cái)政體制、重劃共享稅中央與地方的分享比例、重新構(gòu)建地方稅制體系等建議。????【關(guān)鍵詞】：分稅制、營(yíng)改增、土地財(cái)政、轉(zhuǎn)移支付????【正文】：????財(cái)政體制是確定中央政府與地方政府以及地方各級(jí)政府之間各級(jí)預(yù)算管理的職責(zé)權(quán)限和預(yù)算收支范圍的一項(xiàng)根本制度，對(duì)于促進(jìn)各級(jí)政府有效行使職能和實(shí)施宏觀(guān)調(diào)控具有重要作用，其核心是各級(jí)政府之間的收支劃分。建國(guó)以來(lái)，財(cái)政體制歷經(jīng)多次調(diào)整，先后經(jīng)歷了1950年至1979年的“統(tǒng)收統(tǒng)支”、1980年至1993年的“財(cái)政包干”和1994年至今的“分稅制”3個(gè)階段，特別是1994年開(kāi)始實(shí)行的分稅制財(cái)政體制，確定了中央與省級(jí)

3、政府之間的分稅方式，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)則劃分了中央與地方的收支范圍，建立了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，初步形成了較為規(guī)范的政府間財(cái)政關(guān)系框架，奠定了中央與地方財(cái)政關(guān)系的基本格局。實(shí)行分稅制財(cái)政體制改革后，國(guó)家有關(guān)部門(mén)又陸續(xù)出臺(tái)一些政策措施，對(duì)這一體制進(jìn)行完善，但時(shí)至二十年后的今天，這一體制的一些弊端日益顯現(xiàn)，需要在全面深化改革的進(jìn)程中逐步完善。????一、現(xiàn)行財(cái)政管理體制基本情況????（一）1994年分稅制財(cái)政體制改革????分稅制改革前，財(cái)政管理體制實(shí)行“財(cái)政包干、分灶吃飯”，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種管理體制顯現(xiàn)出諸多弊端：稅收調(diào)節(jié)功能弱化；國(guó)家財(cái)力偏于分

4、散，制約了財(cái)政收入合理增長(zhǎng)；中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重不斷下降，中央政府的宏觀(guān)調(diào)控能力嚴(yán)重弱化。為改變這種狀況，1994年實(shí)行分稅制改革，按照中央與地方政府的事權(quán)劃分，合理確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管；科學(xué)核定地方收支數(shù)額，實(shí)行中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度。分稅制改革后，取得明顯成效：一是“兩個(gè)比重”明顯上升，有效增強(qiáng)了中央宏觀(guān)調(diào)控能力，形成了中央財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)機(jī)制；二是充分調(diào)動(dòng)了地方政府財(cái)政理財(cái)和財(cái)政

5、改革的積極性，初步建立了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代預(yù)算管理制度；三是推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，抑制了地方盲目投資；四是初步建立了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制適應(yīng)的、相對(duì)規(guī)范穩(wěn)定的財(cái)政管理體制；五是初步建立政府間轉(zhuǎn)移支付制度，緩解了地區(qū)間財(cái)力差距。????（二）分稅制財(cái)政體制的逐步完善????1.完善工商稅制。1997年，金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率由5%提高到8%后，提高3個(gè)百分點(diǎn)增加的收入劃歸中央；2000年，證券交易印花稅中央與地方分享比例由50%：50%改為80%：20%，將稅率從3‰調(diào)增到5‰增加的收入全部作為中央收入，并從2000年起，分三年將證券交易印花稅分享比例逐步調(diào)整到

6、中央97%、地方3%；從2001年起，分三年將金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率降至5%，中央分享部分隨之取消；2001年，實(shí)施了所得稅收入分享改革，除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、四大國(guó)有商業(yè)銀行、三家政策性銀行、中石化及中海油等企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與地方按統(tǒng)一比例分享。2002年所得稅收入中央與地方各分享50%；2003年以后中央分享60%、地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。2003年，實(shí)行出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制改革，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央

7、和地方按75%：25%的比例共同負(fù)擔(dān)，2005年，對(duì)出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制做出進(jìn)一步完善，在維持2004年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變的基礎(chǔ)上，超基數(shù)部分由中央、地方按照92.5%：7.5%的比例分擔(dān)；2008年起，全面統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅制。????2.全面實(shí)施農(nóng)村稅費(fèi)改革。為探索建立規(guī)范的農(nóng)村稅費(fèi)制度，找到從根本上減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的有效辦法，建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)稅制，2000年，中央決定開(kāi)展農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)，取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專(zhuān)門(mén)面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策

8、，農(nóng)業(yè)稅按照農(nóng)作物的常年產(chǎn)量和規(guī)定的稅率依法征收，對(duì)在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，只征收