燃油稅國際比較及經(jīng)驗借鑒

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1、Economic＆TradeUpdateMid-journa~Sum．NO．』72July．2010燃油稅的國際比較及經(jīng)驗借鑒秦燕(首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院，北京100070)【摘要】2009年1月1日，我國開始正式開始征收燃油稅，此次燃油稅費改革對我國意義重大。由于發(fā)達國家實行燃油稅歷史較早，在這方面我國有很多值得學(xué)習(xí)的經(jīng)驗教訓(xùn)。本文通過比較美國、日本、英國以及法國的燃油稅制，提出了一些我國可以借鑒之處，來不斷完善我國的燃油稅?！娟P(guān)鍵詞】燃油稅；國際比較；改革現(xiàn)狀；借鑒燃油稅，在世界范圍內(nèi)已經(jīng)有很長的歷史了，征收燃油當(dāng)普及，但日本人更喜

2、歡使用便捷快速的公共交通。節(jié)能環(huán)保稅是世界汽車主要消費國的普遍做法。而我國直N2oo9年1月1的小排量汽車也備受青睞。這都與高額燃油稅有關(guān)。日，正式開征燃油稅，燃油稅費改革既通過取消養(yǎng)路費等圍繞日本燃油稅分揮發(fā)油稅、地方道路稅、柴油稅、天然氣稅公路使用環(huán)節(jié)的收費項目進一步規(guī)范了政府收入行為，也完善四大類。揮發(fā)油稅征稅對象是汽油，計稅依據(jù)是從量定額，價了成品油價格機制。同時，還在不提高油價的情況下，通過提外征收，以容積單位“升”為計量單位，稅款歸中央所有，用高成品油消費稅單位稅額，實現(xiàn)節(jié)能減排的政策目標(biāo)。因此說于維護公路設(shè)施；地方道路稅和柴油稅

3、征稅對象分別為汽油和此次的燃油稅費改革意義重大。柴油，價外征收，從量定額，以“升”為計量單位，稅款全部但是世界發(fā)達國家普遍實施燃油稅并形成完整的征收體歸地方所有，用于維護地方道路設(shè)施；天然氣稅征稅對象是天系。它對節(jié)省能源、緩解交通擁擠、保護環(huán)境起到了顯著的成然氣，價外征收，從量定額，以“Kg”為計量單位。稅款一半效。他山之石，可以攻玉。研究國外的燃油稅征收情況可以從歸中央一半歸地方，用于維護公路設(shè)施。中得出對我國有益的啟示。揮發(fā)油稅和地方道路稅(現(xiàn)統(tǒng)稱汽油稅)在設(shè)立之初只有一、國外燃油稅征收簡況現(xiàn)行標(biāo)準的1／2。1974年，日本政府為緩解道路

4、修繕經(jīng)費不足，(一)美國的燃油稅征收情況將稅率提高。目前每升汽油征收53．8日元(約合0．54美元)美國是較早征收燃油稅的國家之一，從l9l9年俄勒岡州揮發(fā)油稅和地方道路稅。柴油稅為32．1日元／升；天然氣稅為開始征收燃油稅之后，到1929年美國所有的州均開始征收燃油l7．5日兀／Kg。稅。除以上四大類外，日本汽車在行使過程中還要對汽車燃油燃油稅分為聯(lián)邦稅和州稅，州稅由各州自行決定，因此在征收其燃料價格5％的消費稅。各州呈現(xiàn)不同特點，執(zhí)行辦法也不一樣，美國聯(lián)邦燃油稅征稅在征收環(huán)節(jié)的設(shè)置上，汽油稅和地方道路稅是汽油從倉庫對象主要是燃油以及各種燃

5、料，包括普通汽油、乙醇汽油、煤裝運時征收。柴油稅是使用柴油的汽車的所有人在購買柴油時油、柴油、壓縮天然氣、液化石油氣、航空燃料等。征收。美國聯(lián)邦燃油稅的納稅人包括進口商、混合燃料的生產(chǎn)燃油稅屬中央與地方共享稅，在中央與地方的分配上，汽商、油氣管道運營商、油輪運營商、分銷商、煉油廠、油氣儲油稅和天然氣稅的一半歸中央，用于公路建設(shè)和維護，地方道存庫(站)。州燃油稅的納稅人包括分銷商、燃油(氣)儲存庫路稅、柴油稅和天然氣稅的一半歸地方維護公路使用。(站)、進口商、生產(chǎn)商、加油站、油氣管道或油輪運營商、消(三)英國的燃油稅征收方式費者。以汽油為例，對

6、銷售終端(加油站)征稅的有l(wèi)8個州，對英國汽油的稅收是相當(dāng)高的，汽油稅一般包括兩種，一是第一進口商(包括從其他州輸入)征稅的有3個州，對分銷商征稅燃料稅，另一種是增值稅。目前為止，燃料稅占的比例最大。的加上華盛頓特區(qū)有29個州，對柴油、煤油而言，則有21個州對2000年時汽油價格達到每升85便士時，其中生產(chǎn)成本與利潤為銷售終端(加油站)征收，1個州對第一進口商征稅，26個州加上2l7便士，大約5l便士是燃料稅。125便士是增值稅。稅收在價華盛頓特區(qū)對分銷商征稅，2個州對零銷商征稅。格中所占比例大約為75％。從2007年10月1日開始，英國燃油

7、稅美國燃油稅的征收目的是籌集聯(lián)邦和地方的交通修建維護(包括汽油和柴油)稅率為每英國加2．2890英鎊。或者每美國費，燃油費的設(shè)置體現(xiàn)了在道路使用上多用多付費，少用少付加侖1．9059英鎊生物柴油和生物乙醇每升03035英鎊或者每英國費，不用不付費。目前，美國全國平均的燃油稅大約是每加侖加侖13797英鎊或者每美國加侖11489英鎊、此外，英國燃油還(1加侖合3．785升)汽油47美分，其中聯(lián)邦稅18．3美分。必須繳付增值稅，現(xiàn)行稅率為油價的75％。州燃油的平均稅率水平單位：美分／加侖例~2008年5月，英國柴油每升價格為1．288英鎊，則燃油

8、稅種分類汽油柴油稅與增值稅合計為每升06953英磅，約合每美國加侖520美元。州燃油稅l7918．5實際上，不含稅的燃油零售價為每升05926英鎊，而燃油綜合稅率則