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1、論促進(jìn)收入分配公平的稅收政策選擇摘要收入分配公平是構(gòu)建和諧社會所追尋的目標(biāo)，它既包括市場意義上的“市場公平”也包括社會意義上的“社會公平”。“市場公平”是指自然稟賦不同、努力程度不同的人所獲得的收入也應(yīng)該不同；“社會公平”是指為保持社會穩(wěn)定、實現(xiàn)共同富裕而調(diào)整收入的相對份額，使收入分配的差距不至于無法讓人忍受。稅收作為政府所掌握的有力杠桿既可以校正市場缺陷，促進(jìn)市場分配機(jī)制的完善，實現(xiàn)“市場公平”；也可以直接調(diào)節(jié)居民收入，實現(xiàn)“社會公平”。本文重點介紹了相關(guān)稅種對收入分配的調(diào)節(jié)原理，及作出了對相關(guān)稅種如何調(diào)整和設(shè)置等政策性建議。關(guān)鍵詞：收入分配；稅收調(diào)控；
2、個人所得稅；消費稅；遺產(chǎn)稅；贈與稅19AbstractThejusticeofincomedistributionwhichincludes“MarketImpartiality”and“SocialEquity”isthegoalwepursuetoourharmonioussociety.“MarketImpartiality”meansthatdifferentpeoplewithdifferentnaturalgiftandendeavorshouldhavedifferentincome;“SocialEquity”meansincomedist
3、ributionshouldbeadjustedtomakeallthepeoplecanstandforsocialstabilization.Weshouldapplythetaxationlevertorevisemarketfailurefor“MarketImpartiality”andregulateinhabitantincomefor“SocialEquity”.Thispaperfocusesonhawtojusticetheincomedistributionbytaxationsystemreform.Andtherelatedtax
4、ationpolicymeasureshavealsobeenproposedinthecontent.KeyWords：incomedistribution;taxadjustment;personalincometax;consumptiontax;estatetax;gifttax19目錄一、導(dǎo)言1（一）問題的提出及選題意義1（二）相關(guān)概念界定1（三）研究思路和研究方法4二、稅收政策促進(jìn)收入分配公平的原理闡釋4（一）個人所得稅調(diào)節(jié)社會收入分配的原理4（二）消費稅調(diào)節(jié)社會收入分配的原理5（三）遺產(chǎn)稅和贈與稅調(diào)節(jié)社會收入分配的原理6三、促進(jìn)收入分配公平的
5、稅收政策建議8（一）個人所得稅的政策建議8（二）消費稅的政策建議11（三）遺產(chǎn)稅、贈與稅的政策建議12參考文獻(xiàn)16致謝1719論促進(jìn)收入分配公平的稅收政策選擇———稅制中對收入分配的不利因素及改進(jìn)方法一、導(dǎo)言美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·奧肯在其名著《公平與效率——重大的權(quán)衡》中最先提出了公平與效率的權(quán)衡問題。他認(rèn)為，市場經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造出了高效率，但由于對效率的追求，不可避免的產(chǎn)生收入的不平等。根據(jù)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，國家制定了把勞動者的工人勞動報酬引入競爭機(jī)制，合理拉開收入差距，“讓一部分人先富起來”的政策，但是由于多元化資本要素構(gòu)成帶來的投資收益，包括權(quán)力“尋
6、租”的不合法收入，共同造成了收入差距的拉大，必需利用稅收杠桿加以調(diào)節(jié)。（一）問題的提出及選題意義本文主要從對原有稅種的改善和對新稅種的引入兩個方面來闡述?？v觀各稅種，能夠促進(jìn)社會收入分配公平的稅種主要有個人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅、消費稅、社會保障稅。其中個人所得稅、消費稅是我國已經(jīng)普遍開征的稅種，而遺產(chǎn)稅、贈與稅由于種種原因目前并未開征，至于社會保障稅由于條件的不成熟我國目前以社會保險費替代。從1994年分稅制改革以來，我國財政收入中稅收收入所占的比重逐漸加大已占絕對優(yōu)勢，所以可以利用稅收在初次分配、二次分配、三次分配中的調(diào)節(jié)作用來促進(jìn)收入分配的公平化。（
7、二）相關(guān)概念界定1.收入分配公平的界定對“分配公平”的含義經(jīng)濟(jì)學(xué)界歷來就有不同的理解。筆者認(rèn)為，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，對收入分配公平的含義應(yīng)當(dāng)從兩個方面理解：一是市場意義上的公平，簡稱“市場公平”，是指個人收入分配過程中，收入的多少，應(yīng)當(dāng)與個人投入的勞動、資本、土地等生產(chǎn)要素的數(shù)量、質(zhì)量及其所產(chǎn)生的效益相稱，等量投入取得等量報酬，高投入、高效益者才能獲得高收入。這是與市場經(jīng)濟(jì)的效率原則一脈相承的，主要靠完善的市場分配機(jī)制來實現(xiàn)。二是社會意義上的公平，簡稱“社會公平”，指在“市場公平”19的基礎(chǔ)上，由政府對社會成員的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，以縮小個人之間的收入差距，防止貧
8、富兩極分化，使個人收入的差距保持在社會可以接受的范圍內(nèi)。這顯然要靠
