《個人所得稅法》課件

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1、新個人所得稅法綜合業(yè)務(wù)科馮耀武月餅稅來了？個人所得稅法中福利費有關(guān)內(nèi)容個人所得稅法第四條下列各項個人所得，免納個人所得稅：四、福利費、撫恤金、救濟金；個人所得稅法實施條例第十四條　個人所得稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。2.生活補助費范圍確定問題《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條所說的從福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費明確如下：生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭

2、的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助?！獓惏l(fā)[1999]155號下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出?！獓惏l(fā)[1999]155號實施條例第十條：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其它形式的經(jīng)濟利益。月餅的實質(zhì)：為實物形式的個人所得，不

3、屬于個稅中免稅的福利費范圍。個人所得稅法新舊對比個人所得稅政策問題一些注意事項個人所得稅法新舊對比：1.減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月2.調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu),由9級調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%3.調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得稅率級距4.納稅期限由7天改為15天1.提高工資薪金所得減除費用標準2000→3500《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一款第一項修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！闭{(diào)低附加減除費用標準2800→1300《中華人民共

4、和國個人所得稅實施條例》第二十九條修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元?！?.調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)1500元以下5%02500元-2000元10%2532000元-5000元15%12545000元-20000元20%375520000元-40000元25%1375640000元-60000元30%3375760000元-80000元35%6375880000元-100000元40%103759100000元以上45%15375級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)11500元3%021500元至4500元10%

5、10534500元至9000元20%55549000元至35000元25%1005535000元至55000元30%2755655000元至80000元35%5505780000元45%13505新舊影響：第一，大幅度減輕中低收入納稅群體負擔。減除費用標準由2000元提高到3500元，全國工薪收入者的納稅面由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)將由現(xiàn)在的約8400萬人減至約2400萬人。第二，適當加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。實行提高工薪所得減除費用標準和調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)變化聯(lián)動，能夠使一部分高收入者在抵消減除費用標準提高得到的減稅好處以后，適當增加了一些稅負。稅負增減表舉

6、例：張三為一企業(yè)員工，每月工資收入5000元（已扣除三險一金），本次稅改后，每月可少繳納多少個人所得稅？原應(yīng)納稅額=（5000-2000）*15%-125=325元調(diào)整后應(yīng)納稅額=（5000-3500）*3%=45元每月可少繳納325-45=280元舉例：李四為一企業(yè)高管，某月工作業(yè)績特別突出，工資加上獎金收入共計85000元，稅改前后繳納個人所得稅的變化？現(xiàn)應(yīng)納稅額=（85000-2000）*40%-10375=22825元調(diào)整后應(yīng)納稅額=（85000-3500）*45%-13505=23170元稅改后需多繳納23170-22825=345元3.對個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的

7、必要減除費用，在修改《個人所得稅法實施條例》的決定中明確第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除3500元?！睂€體工商戶業(yè)主、個人獨資和合伙企業(yè)的個人投資者的必要減除費用，通過財政部、稅務(wù)總局的規(guī)范性文件明確。對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本