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1、第三章復式記賬原理及其應用第一節(jié)復式記賬原理一、理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益二、借貸記賬法（一）以“借”和“貸”為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。（二）賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額增加額減少額期末余額2、負債類賬戶的結(jié)構(gòu)借方負債類賬戶貸方期初余額增加額減少額期末余額3、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額增加額減少額期末余額4、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)借方收入類賬戶貸方增加額減少額和結(jié)轉(zhuǎn)額5、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)借方費用類賬戶貸方增加額減少額和
2、結(jié)轉(zhuǎn)額（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。（四）會計分錄在記賬憑證中指明經(jīng)濟業(yè)務應借應貸的賬戶名稱及其金額的記錄例1：把現(xiàn)金1000元存入銀行。借：銀行存款1000貸：庫存現(xiàn)金10001、簡單會計分錄：一借一貸2、復合會計分錄：一借多貸、多借一貸和多借多貸。說明：為了保持清晰的對應關(guān)系，盡量避免編制多借多貸式的會計分錄。（五）試算平衡1、概念第二節(jié)借貸記賬法的應用一、購進業(yè)務的核算（一）購進業(yè)務1、購進業(yè)務的種類2、計量基礎(chǔ)：歷史成本（二）賬戶設(shè)置材料采購、原材料、庫存現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款和預付賬款（三）賬務處理1、購料，款已付
3、借：材料采購貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、購料，款未付借：材料采購貸：應付賬款3、料入庫借：原材料貸：材料采購4、還款時借：應付賬款貸：銀行存款5、預付款時：借：預付賬款貸：銀行存款6、收料時，結(jié)算貨款借：材料采購貸：預付賬款說明：結(jié)算時，多退少補例1、企業(yè)購入一批材料，價款10000元，運輸費用1000元，材料尚未運達企業(yè)，銀行付款。借：材料采購11000貸：銀行存款11000上述材料驗收入庫借：原材料11000貸：材料采購11000例2、企業(yè)購入一批材料，價款20000元，保險費用3000元，材料尚未運達企業(yè)，款項未付。借：材料采購23000貸：應付賬
4、款23000入庫借：原材料23000貸：材料采購23000借：應付賬款23000貸：銀行存款23000例１：企業(yè)用銀行存款23400元預付給紅星公司購料款。借：預付賬款23400貸：銀行存款23400（1）一個月后紅星公司發(fā)來材料，價款23400元。借：材料采購23400貸：預付賬款23400（2）一個月后紅星公司發(fā)來材料，價款10000元，銀行收回余款。借：材料采購10000銀行存款13400貸：預付賬款23400（3）一個月后紅星公司發(fā)來材料，價款30000元，銀行補付貨款。借：材料采購30000貸：預付賬款23400銀行存款6600二、生產(chǎn)業(yè)務
5、的核算（一）生產(chǎn)業(yè)務——實際成本（二）賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、應付職工薪酬等（三）賬務處理1、領(lǐng)料：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：原材料2、核算人工費用借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應付職工薪酬3、提現(xiàn)備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款4、發(fā)放工資借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金5、計提折舊借：制造費用管理費用貸：累計折舊6、車間水電費、修理費等借：制造費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金7、待攤費用的核算付款時借：待攤費用貸：銀行存款攤銷時借：管理費用制造費用貸：待攤費用8、預提費用的核算預提時借：管理費用制造費用貸：預提費用支付時
6、借：預提費用貸：銀行存款9、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本貸：制造費用10、產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本例1：企業(yè)本月領(lǐng)料如下：生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用10000元，車間一般耗用5000元，行政管理部門3000元，銷售機構(gòu)2000元借：生產(chǎn)成本10000制造費用5000管理費用3000銷售費用2000貸：原材料20000例2：公司本月應付工資22000元，其中生產(chǎn)工人工資10000元，車間管理人員5000元，行政管理人員工資5000元，銷售人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本10000制造費用5000管理費用5000銷售費用2000貸：應付職工薪酬220003
7、、從銀行提現(xiàn)22000元備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金22000貸：銀行存款220004、用現(xiàn)金發(fā)放本月工資。借：應付職工薪酬22000貸：庫存現(xiàn)金220005、本月固定資產(chǎn)計提折舊10000元，其中行政管理部門負擔5000，車間負擔5000借：管理費用5000制造費用5000貸：累計折舊100006、銀行存款支付本月車間水電費為10000元借：制造費用10000貸：銀行存款100007、用現(xiàn)金支付管理部門的報刊費600元，分6個月分攤。借：待攤費用600貸：庫存現(xiàn)金6008、攤銷本月的報刊費用。借：管理費用100貸：待攤費用1009、預提本月車間的修理費30
8、0元。借：制造費用300貸:預提費用30010、計算并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用。制造費用總額：5000+5000+500
