《其他業(yè)務(wù)核算》課件

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1、第5章其他主要經(jīng)濟活動核算5.1零售企業(yè)的售價金額核算特點：“在途物資”以進(jìn)價登記“庫存商品”用售價登記設(shè)置“商品進(jìn)銷差價”賬戶，反映兩者差額例1購買商品，進(jìn)價登記7月1日，某家電零售企業(yè)購入空調(diào)50臺，單價3000元；購入彩電40臺，單價4000元，增值稅率為17%，款項以30天期的銀行承兌匯票結(jié)算。借：在途物資——空調(diào)150000——彩電160000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）52700貸：應(yīng)付票據(jù)3627002、商品入庫，以含稅售價登記7月2日，上述商品驗收入庫。已知空調(diào)的零售價4212，彩電的零售價5850元。（上述售價均含稅）借：庫存商品——空調(diào)210600——彩電2340

2、00貸：在途物資——空調(diào)150000——彩電160000商品進(jìn)銷差價1346003、銷售商品，先以含稅價入賬7月5日，銷售空調(diào)3臺，彩電2臺，款項共計4212*3+5850*2=24336元均已收入銀行。借：銀行存款24336貸：主營業(yè)務(wù)收入24336（注：零售企業(yè)平時不登記銷項稅額，而先計入收入，待月末一次性調(diào)整出來，并轉(zhuǎn)入銷項稅額。）4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的庫存價值，仍以含稅售價記賬7月5日，結(jié)轉(zhuǎn)上述業(yè)務(wù)銷售商品的庫存價值。借：主營業(yè)務(wù)成本24336貸：庫存商品——空調(diào)12636——彩電117005、月末調(diào)整銷項稅額7月31日，將本月含稅銷售額24336中的銷項稅額3536元調(diào)整出來。借：主

3、營業(yè)務(wù)收入3536貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）35366、將“主營業(yè)務(wù)成本”中的商品進(jìn)銷差價調(diào)整出來,即調(diào)整成進(jìn)價7月31日，計算并調(diào)整已銷商品中進(jìn)銷差價。先計算差價率，即單位資金的庫存商品含多少差價。本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=30.27%*24336=7367.58借：商品進(jìn)銷差價7367.58貸：主營業(yè)務(wù)成本7367.58假設(shè)“庫存商品”期初無余額5.2制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營活動核算賬戶設(shè)置原材料生產(chǎn)成本制造費用1、原材料采購4月1日，某制造業(yè)企業(yè)向外地的銀星公司購入甲材料1000千克，單價50元，進(jìn)項增值稅稅率為17%，貨款未付，材料已驗收入庫。借：在途物資——甲材料500

4、00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8500貸：應(yīng)付賬款——銀星公司58500原材料采購4月2日，向外地的藍(lán)天公司購入乙材料3000千克，每千克10元，增值稅稅率17%，貨未到，款項已付10000元，其余未付。借：在途物資——乙材料30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100貸：銀行存款10000應(yīng)付賬款——藍(lán)天公司251003、分?jǐn)傔\雜費以現(xiàn)金支付上述甲乙材料運雜費800元，以銀行存款支付。以重量比例分?jǐn)傔\雜費（為簡化，不計運雜費中可抵扣的進(jìn)項稅額。）借：在途物資——甲材料200——乙材料600貸：庫存現(xiàn)金8004、月末結(jié)轉(zhuǎn)各種材料實際采購的總成本。借：原材料——甲材料5020

5、0——乙材料30600貸：在途物資——甲材料50200——乙材料306005、生產(chǎn)領(lǐng)用材料項目甲材料乙材料合計數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額A產(chǎn)品耗用4002008010001020030280B產(chǎn)品耗用3001506010001020025260車間一般耗用50051005100管理部門使用10050205020合計8004016025002550065660借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30280——B產(chǎn)品25260制造費用5100管理費用5020貸：原材料——甲材料40160——乙材料255006、結(jié)算工資結(jié)算本月應(yīng)付工資共計63000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人20000元

6、，車間管理人員10000元，廠部管理人員3000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000制造費用10000管理費用3000貸：應(yīng)付職工薪酬630007、發(fā)放工資以銀行存款63000元發(fā)放本月工資。借：應(yīng)付職工薪酬63000貸：銀行存款630008、工廠日常費用以銀行存款支付水電費和電話費4000元，其中由車間承擔(dān)2000元，行政管理部門1300元，銷售部700元。借：制造費用2000管理費用1300銷售費用700貸：銀行存款40009、計提折舊計算本月應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊費，本月折舊額為2.4萬元。其中車間承擔(dān)15000元，廠部承擔(dān)9000元。借：制造費用15000管理費用90

7、00貸：累計折舊2400010、結(jié)轉(zhuǎn)“制造費用”結(jié)算本月的制造費用，并按生產(chǎn)工人的工資比例分配轉(zhuǎn)入A、B“生產(chǎn)成本”。制造費用⑤5100⑥10000⑧2000⑨1500032100A產(chǎn)品承擔(dān)：32100*3/5=17531B產(chǎn)品承擔(dān)：32100*2/5=12346借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品17531——B產(chǎn)品12346貸：制造費用3210011、A、B產(chǎn)品均完工入庫（期初無在產(chǎn)品）借：庫存商品——A產(chǎn)品77811——B產(chǎn)品5