財(cái)務(wù)預(yù)算編制與跟蹤(PPT66頁(yè))

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1、Ⅳ)預(yù)算編制與跟蹤第一章控制與預(yù)算目標(biāo)(1)效績(jī)的衡量(2)獎(jiǎng)罰(3)第一方面：效績(jī)行動(dòng)計(jì)劃(1)駕駛的儀表板(2)調(diào)整行動(dòng)(3)第二方面：駕駛預(yù)算(1)實(shí)際情況(2)調(diào)整行動(dòng)(3)第三方面：預(yù)算控制的三個(gè)方面預(yù)測(cè)，戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃，3-5年預(yù)算(1)實(shí)際情況，戰(zhàn)略儀表板(2)選擇新方向，移動(dòng)計(jì)劃書(shū)(3)第一層：控制戰(zhàn)略每月跟蹤，管理儀表板(2)第二層：控制管理現(xiàn)場(chǎng)情況，經(jīng)營(yíng)儀表板(2)調(diào)整行動(dòng)(3)第三層：控制經(jīng)營(yíng)效績(jī)目標(biāo)，行動(dòng)計(jì)劃，年度預(yù)算評(píng)估，調(diào)整行動(dòng)(3)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)，制度(1)控制一個(gè)企業(yè)的三個(gè)層次戰(zhàn)略管理經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期計(jì)劃程序繁忙短期計(jì)劃反應(yīng)要快展

2、開(kāi)實(shí)現(xiàn)三個(gè)層次關(guān)系第二章預(yù)算和預(yù)算組織定義：企業(yè)在經(jīng)過(guò)對(duì)市場(chǎng)的分析后，再制定目標(biāo)以及達(dá)到目標(biāo)的計(jì)劃書(shū)，預(yù)算的作用是把目標(biāo)及計(jì)劃書(shū)變成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(公司的信息系統(tǒng))，以便于將來(lái)的控制。通過(guò)控制來(lái)達(dá)到目標(biāo)！預(yù)算的價(jià)值1)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的第一年2)把行動(dòng)變成數(shù)據(jù)3)預(yù)測(cè)結(jié)果4)通過(guò)預(yù)算來(lái)分析公司的組織誰(shuí)做什么？用什么方法和資源來(lái)做？5)利用預(yù)算來(lái)作為公司的內(nèi)部溝通工具預(yù)算制作方法通常有兩種方法來(lái)做預(yù)算強(qiáng)制性的預(yù)算建議性的預(yù)算強(qiáng)制性的預(yù)算上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指定目標(biāo)，分配資源和預(yù)算建議性的預(yù)算每個(gè)單位的預(yù)算負(fù)責(zé)人制作預(yù)算建議書(shū)把預(yù)算建議書(shū)交給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須確保預(yù)算

3、建議書(shū)和公司的總體目標(biāo)及政策沒(méi)有沖突除了上述兩種比較極端的情況外，有些企業(yè)會(huì)用一種居間的模式：商議性預(yù)算，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和下屬部門(mén)負(fù)責(zé)人共同商討討論和協(xié)議的程度有大有小預(yù)算程序的三步驟一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算的三步驟是：1)年度目標(biāo)的準(zhǔn)備2)各個(gè)責(zé)任中心準(zhǔn)備詳細(xì)的預(yù)算建議書(shū)3)最終拍板決定年度預(yù)算年度目標(biāo)的準(zhǔn)備1)設(shè)想一個(gè)或好幾個(gè)預(yù)算情況(根據(jù)公司的發(fā)展方向和市場(chǎng)趨勢(shì)而定)2)選擇一種情況作為年度目標(biāo)3)把年度目標(biāo)、預(yù)算程序和進(jìn)程表發(fā)放給每個(gè)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人和所有參與預(yù)算的人員各個(gè)責(zé)任中心準(zhǔn)備詳細(xì)的預(yù)算建議書(shū)1)明確目標(biāo)2)構(gòu)思行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算建議3)分析和評(píng)估預(yù)算4)

4、和上級(jí)討論，決定預(yù)算最終拍板決定年度預(yù)算1)所有預(yù)算建議書(shū)的合并2)制定預(yù)算損益表、現(xiàn)金預(yù)算表和資產(chǎn)負(fù)債表3)最終通過(guò)預(yù)算4)頒布預(yù)算分配責(zé)任，給予預(yù)算！把公司分割為責(zé)任中心，也就是管理中心有一個(gè)負(fù)責(zé)人有一個(gè)或幾個(gè)任務(wù)通過(guò)預(yù)算來(lái)表達(dá)預(yù)算責(zé)任中心四種最常見(jiàn)的責(zé)任中心利潤(rùn)中心收入中心酌量成本中心生產(chǎn)成本中心如：一家分公司如：分公司的銷(xiāo)售部如：分公司的工廠如：分公司的財(cái)務(wù)部利潤(rùn)中心目標(biāo)：創(chuàng)造最高的利潤(rùn)特征中心的負(fù)責(zé)人有改變重要參數(shù)的權(quán)利如：產(chǎn)量、價(jià)格、人力、物力…中心的業(yè)務(wù)處在一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上收入中心目標(biāo)：以最低的費(fèi)用來(lái)創(chuàng)造最高的收入特征：控制和掌握銷(xiāo)售額(銷(xiāo)

5、售計(jì)劃書(shū)、零售價(jià)...)控制銷(xiāo)售部的開(kāi)銷(xiāo)(人力、物力、促銷(xiāo)政策…)生產(chǎn)成本中心目標(biāo)：以最低的成本，在質(zhì)量符合要求的情況下，完成客戶要求的產(chǎn)品或服務(wù)特征容易明確的產(chǎn)品或服務(wù)有規(guī)律的業(yè)務(wù)并且容易衡量可以很合理的推算出預(yù)算(根據(jù)銷(xiāo)量?產(chǎn)量、生產(chǎn)程序和物料清單)控制生產(chǎn)部的開(kāi)銷(xiāo)(人力、物力、促銷(xiāo)政策…)酌量成本中心目標(biāo)：在控制成本的情況下，完成客戶要求的服務(wù)(這里的客戶是指內(nèi)部客戶)特征提供多項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)很多，很雜很難計(jì)算回報(bào)項(xiàng)目成本中心目標(biāo)：控制合同上預(yù)定的質(zhì)量、期限并確保不超預(yù)算特征有項(xiàng)目才有控制成本才能賺錢(qián)綜合：預(yù)算責(zé)任中心掌握計(jì)劃成本營(yíng)業(yè)額利潤(rùn)酌量成本中

6、心生產(chǎn)成本中心收入中心利潤(rùn)中心項(xiàng)目中心生產(chǎn)計(jì)劃銷(xiāo)售計(jì)劃XXXXXXXXXX第三章最主要的預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售目標(biāo)營(yíng)業(yè)額零售價(jià)銷(xiāo)售量公司的業(yè)務(wù)將來(lái)的收款銷(xiāo)售量《價(jià)格》售價(jià)折扣銷(xiāo)售隊(duì)伍《成本》促銷(xiāo)活動(dòng)行動(dòng)計(jì)劃銷(xiāo)售預(yù)算(分割)根據(jù)產(chǎn)品或產(chǎn)品類(lèi)型根據(jù)責(zé)任中心根據(jù)地理區(qū)域根據(jù)客戶根據(jù)銷(xiāo)售渠道根據(jù)月份人事預(yù)算人事預(yù)算人事預(yù)算是一項(xiàng)很繁瑣的事1)首先收集所有關(guān)于下期工作量信息(人員數(shù)量...)2)計(jì)算出基礎(chǔ)成本3)建立起一個(gè)模式首先收集所有關(guān)于下期工作量信息(人員數(shù)量...)每種類(lèi)型員工的數(shù)量：高級(jí)管理人員中級(jí)管理人員初級(jí)管理人員一般技術(shù)性人員一般員工兼職員工首先收集所

7、有關(guān)于下期工作量信息(工作量的趨勢(shì)...)工作量的減少：技術(shù)性下崗兼職曠工或缺席工作量增加：加班計(jì)算出基礎(chǔ)成本每類(lèi)員工的毛工資年度雙薪休假補(bǔ)貼車(chē)貼補(bǔ)助目標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)根據(jù)業(yè)績(jī)的提成計(jì)算出基礎(chǔ)成本工資的增長(zhǎng)幅度(集體和個(gè)人)帶薪休假福利平均比例(根據(jù)員工級(jí)別計(jì)算)計(jì)算模式員工類(lèi)型現(xiàn)有的數(shù)量預(yù)估-新聘-離職工作總月數(shù)(員工數(shù)量x工作月數(shù))每月平均毛工資福利費(fèi)總數(shù)數(shù)量日期比率金額管理人員一般技術(shù)人員一般員工其他總數(shù)投資預(yù)算投資是：把金融資源變成固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，目標(biāo)在于日后能帶來(lái)利潤(rùn)接受目前一大項(xiàng)的現(xiàn)金支出(肯定的，短期的)，為了日后現(xiàn)金的收入(預(yù)估的，長(zhǎng)期的)時(shí)

8、間回報(bào)率風(fēng)險(xiǎn)投資的主要問(wèn)題投資是：犧牲當(dāng)前的資源，為了得到今后更多的利益投資問(wèn)題是：決定投資的