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《稅法《經(jīng)典題解》勘誤》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、2011年《稅法·經(jīng)典題解》勘誤1、位置：【第章】章節(jié)勘誤【勘誤日期：2011-4-189:08:00】勘誤內(nèi)容:1.原內(nèi)容：第1章“稅法概論”更正為：第1章“稅法總論”2.原內(nèi)容：第9章“房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法”更正為：第9章“房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法”3.原內(nèi)容：第10章“車輛購置稅和車船稅法”更正為：第10章“車輛購置稅法和車船稅法”4.原內(nèi)容：第11章“印花稅和契稅法”更正為：第11章“印花稅法和契稅法”2、位置：【第3031章】【第13頁】321頁綜合題13【勘
2、誤日期：2011-7-1817:30:00】(1)6月2日收到代銷公司代銷部分電動工具的代銷清單及貨款9萬元,隨即按照與代銷公司不含稅結(jié)算價20萬元開具了增值稅專用發(fā)票。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷款90000貸：預(yù)收賬款——代銷款90000更改如下：(1)6月2日收到代銷公司代銷部分電動工具的代銷清單及貨款9萬元,隨即按照與代銷公司不含稅結(jié)算價20萬元開具了增值稅專用發(fā)票。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷款90000貸：預(yù)收賬款——代銷款74700????應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額
3、）?153003、位置：【第3033章】【第30頁】例題3【勘誤日期：2011-7-259:01:00】原文：某企業(yè)（一般納稅人）2009年7月……改為：某企業(yè)（一般納稅人）2010年7月……4、位置：【第3033章】【第42頁】綜合題第1題【勘誤日期：2011-5-310:23:00】原文：【答案】(1)甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項稅額=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%=4.36(萬元)(2)甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=70×17%-4.36=7.54(萬元)(3)甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)
4、建設(shè)稅和教育費附加=7.54×(7%+3%)=0.75(萬元)(4)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。抵償債務(wù)應(yīng)按最高價計算消費稅：=11×5%=0.55(萬元)(5)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。抵償債務(wù)應(yīng)按平均價計算增值稅銷項稅額=10×17%=1.7(萬元)(6)乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(萬元)(7)乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額=(10.53-5.85)÷(1+17
5、%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬元)(8)乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅=1.7+1.02+[22.6÷(1+13%)×13％+58.5÷1.17×17％]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17％)=11.17(萬元)(9)乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)=1.20(萬元)更正為：【答案】（1）放棄免稅優(yōu)惠：應(yīng)納增值稅＝2500×13%－255＝70享受免稅優(yōu)惠：應(yīng)納增值稅＝0（2）放棄免稅優(yōu)惠：毛利＝[250
6、0/（1＋13%）－（1755－255）]×30＋[2500－（1755－255）]×70＝91371.68（元）享受免稅優(yōu)惠：毛利＝（2500/1－1755）×30＋（2500－1755）×70＝74500（元）所以，放棄免稅權(quán)有利，應(yīng)該放棄。（3）通過建立等式關(guān)系，測算銷售量平衡點，確定是否選擇免稅的銷售量。假設(shè)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售量為W，平衡式為：享受免稅的毛利＝放棄免稅的毛利即：（2500－1755）×100＝〔2500/（1＋13%）－1500〕×W＋（2500－1500）×（100－W）展開算
7、式為：74500＝712.40×W＋1000×（100－W）W＝88.66噸當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售88.66噸，對化工企業(yè)銷售11.34噸時，享受免稅和放棄免稅，企業(yè)獲得毛利相同。假設(shè)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售超過平衡點88.66噸，測試為90噸時，放棄免稅，獲得毛利＝〔2500/（1＋13%）－1500〕×90＋（2500－1500）×（100－90）＝74115.04（元）當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售超過88.66噸時，放棄免稅獲得的利潤低于享受免稅獲得的利潤。此時放棄免稅對企業(yè)不利。（4）生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)
8、的納稅人可要求放棄免稅權(quán)，稅法對此沒有限制性規(guī)定。（5）報主管稅務(wù)機關(guān)備案。（6）納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。（7）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。（8）不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅
