收入、成本、費(fèi)用、稅金和利潤(rùn)

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1、第十四章收入、成本、費(fèi)用、稅金和利潤(rùn)第一節(jié)收入的核算一、收入概述P404（一）收益的概念（二）收入的特點(diǎn)（三）收入的內(nèi)容（四）收入的確認(rèn)和計(jì)量二、營(yíng)業(yè)收入的核算P405（一）利息收入的核算1.概念2.設(shè)置“利息收入”賬戶（損益類）3.利息收入的核算（1）收到當(dāng)期貸款利息的核算（2）計(jì)提當(dāng)期貸款利息的核算（3）逾期未收回貸款利息的核算（4）票據(jù)貼現(xiàn)利息收入的核算（二）金融企業(yè)往來(lái)收入的核算1.概念P4072.設(shè)置“金融企業(yè)往來(lái)收入”賬戶（損益類）3.金融企業(yè)往來(lái)收入的核算（三）手續(xù)費(fèi)收入的核算P4081.概念2.設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”賬戶3.手續(xù)費(fèi)收入的核算轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)費(fèi)結(jié)匯

2、手續(xù)費(fèi)委托貸款手續(xù)費(fèi)（四）匯兌收益的核算1.概念2.設(shè)置“匯兌收益”賬戶（損益類）（五）公允價(jià)值變動(dòng)收益的核算1.概念2.設(shè)置“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶（六）投資收益的核算1.概念2.設(shè)置“投資收益”賬戶（損益類）（七）其他業(yè)務(wù)收入的核算1.概念2.設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類）3.其他營(yíng)業(yè)收入的核算二、營(yíng)業(yè)外收入的核算P411（一）概念及內(nèi)容（二）設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶第二節(jié)成本和費(fèi)用的核算一、成本與費(fèi)用概述（一）成本與費(fèi)用的概念1.概念2.成本與費(fèi)用的聯(lián)系和區(qū)別（二）費(fèi)用的特點(diǎn)1.費(fèi)用最終將會(huì)減少銀行的資源2.費(fèi)用最終會(huì)減少銀行的所有者權(quán)益（三）費(fèi)用的內(nèi)容營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)外

3、支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（四）費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量1.費(fèi)用確認(rèn)的原則（1）劃分收益性支出與資本性支出的原則（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（3）配比原則2.費(fèi)用的計(jì)量—實(shí)際成本二、營(yíng)業(yè)成本的核算P413（一）利息支出的核算1.概念2.設(shè)置“利息支出”賬戶（損益類）3.利息支出的賬務(wù)處理（二）金融企業(yè)往來(lái)支出的核算1.概念2.設(shè)置“金融企業(yè)往來(lái)支出”賬戶（損益類）3.金融企業(yè)往來(lái)支出的賬務(wù)處理（三）手續(xù)費(fèi)支出的核算2.設(shè)置“手續(xù)及傭金支出”賬戶（損益類）（四）其他業(yè)務(wù)成本的核算2.設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類）1.概念1.概念3.手續(xù)費(fèi)支出的賬務(wù)處理3.其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理三、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的核算

4、P416（一）明細(xì)賬的設(shè)置—34個(gè)P416-419（二）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的核算職工薪酬的核算419職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算421四、營(yíng)業(yè)外支出的核算P425（一）營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容（二）營(yíng)業(yè)外支出的核算第三節(jié)稅金和利潤(rùn)的核算一、稅金和教育費(fèi)附加的核算（一）稅金的意義和種類（二）有關(guān)稅金的核算1.營(yíng)業(yè)稅（1）意義（2）計(jì)算公式P428（3）“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”2.城市維護(hù)建設(shè)稅（1）意義應(yīng)交（營(yíng)業(yè)稅+增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率（3）設(shè)置賬戶（2）計(jì)算公式“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：

5、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款計(jì)提時(shí)：繳納時(shí)：（三）教育費(fèi)附加的核算1.意義2.計(jì)算公式應(yīng)交（營(yíng)業(yè)稅+增值稅+消費(fèi)稅）×附加率3.賬務(wù)處理借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加借：利息收入金融企業(yè)往來(lái)收入手續(xù)費(fèi)收入等貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利息支出金融企業(yè)往來(lái)支出手續(xù)費(fèi)支出等全部收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方全部支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方二、利潤(rùn)的核算（一）利潤(rùn)總額的核算（二）所得稅的核算（三）所得稅費(fèi)用的計(jì)算和核算所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±永久性差異±暫時(shí)性差異本期所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率遞延所得稅費(fèi)用=遞延所

6、得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×適用稅率遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×適用稅率所得稅費(fèi)用=本期所得稅額+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)三、利潤(rùn)分配的核算（一）利潤(rùn)分配概述P438（二）以利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的核算（三）提取盈余公積的核算例434-435借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積—法定公益金—任意盈余公積例P439（四）提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的核算借：利潤(rùn)分配—提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（五）分配給投資者利潤(rùn)的核算借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利（六）本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配賬戶的轉(zhuǎn)銷利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配-提取盈余公積期末本

7、年利潤(rùn)凈利潤(rùn)-0--0-期末利潤(rùn)分配-提取公益金-0-年末凈利潤(rùn)期末利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利-0-未分配利潤(rùn)已分配利潤(rùn)年末年末年末