《財務(wù)預算》PPT課件

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1、第一節(jié)財務(wù)預算概述一、財務(wù)預算的概念1、預算就是用貨幣來計量，將決策的目標具體地、系統(tǒng)地反映出來（預計財務(wù)報表）。預算是經(jīng)營決策的具體化。（例）2、預算的分類1）按涉及的時間長短分：（1）長期預算>一年長遠規(guī)劃（2）短期預算<一年2）按涉及的內(nèi)容分（1）日常業(yè)務(wù)預算（生產(chǎn)經(jīng)營預算）對生產(chǎn)經(jīng)營中具體業(yè)務(wù)的預算（生產(chǎn)經(jīng)營計劃）。實習預算（2）資本預算（專門預算）對形成長期資產(chǎn)的投資活動的預算?；窘ㄔO(shè)預算（3）財務(wù)預算（總預算）反映預算期內(nèi)現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的預算。預計現(xiàn)金流量表、預計收益表、預計資產(chǎn)負債表。3、財務(wù)預算的作用1、明確各部門

2、奮斗目標2、協(xié)調(diào)各部門的工作的工具3、企業(yè)各部門工作控制的標準4、考核各部門的業(yè)績依據(jù)二、預算的編制原則、程序和具體步驟1、原則1）以銷售預算為中心，以經(jīng)營目標為前提2）全面、完整地考慮預算布局3）預算指標應切實可行并留有彈性2、預算的編制程序1）明確預算目標2）草擬分項預算：部門編制3）編制總體預算：預算主管部門編制4）審批、下達正式預算3、具體步驟1）根據(jù)銷售預測編制銷售預算2）根據(jù)銷售預算編制生產(chǎn)預算3）根據(jù)生產(chǎn)預算分別編制直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算、匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算4）根據(jù)銷售預算和生產(chǎn)預算估計的固定資產(chǎn)投

3、資編制資本支出預算5）根據(jù)銷售預算編制銷售及管理費用預算6）根據(jù)以上各項預算編制現(xiàn)金預算7）編制預計財務(wù)報表第二節(jié)財務(wù)預算編制的基本方法固定預算：又稱靜態(tài)預算是根據(jù)預算期內(nèi)正常的可能實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)活動水平，而編制的預算。適用于非營利組織和業(yè)務(wù)水平較為平穩(wěn)的企業(yè)。一、銷售預算銷售預算是規(guī)定預算期內(nèi)銷售目標和實施計劃的一種預算。（起點、以銷定產(chǎn)）例：某企業(yè)于計劃年度2005年只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，每季的商品銷售在當季收到貨款的占50%，其余的50%在下季收訖?；冢?004年）末的應收賬款余額為25000元。該企業(yè)計劃年度的分季銷售預算如下表：銷售預

4、算2005年度第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計銷售量銷售單價(元)預計銷售收入110070770001200708400015007010500012007084000500070350000預期的現(xiàn)金收入單位:元應收賬款(2004年末)第一季度銷售額第二季度銷售額第三季度銷售額第四季度銷售額現(xiàn)金收入合計第一季度250003850063500第二季度385004200080500第三季度420005250094500第四季度525004200094500合計25000770008400010500042000333000二、生產(chǎn)預算生

5、產(chǎn)預算主要用來具體安排企業(yè)在預算期內(nèi)的生產(chǎn)活動，確定預算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量及其分布狀況。預計計劃預計期末預計期初=+—生產(chǎn)量銷售量存貨量存貨量如上例：假定使企業(yè)預算年度內(nèi)每季季末產(chǎn)成品存貨占其下季銷售量的10%，預算年度末存貨預計為100件，預算年度初產(chǎn)成品存貨量為110件。生產(chǎn)預算表如下：生產(chǎn)預算2005年度單位：件第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計銷售量加：預計期末存貨減：預計期初存貨11001201101200150120150012015012001001205000100110預計生產(chǎn)量111012301470118049

6、90三、直接材料采購預算預計預計生產(chǎn)預計期末預計期初=+-采購量需用量材料存貨量材料存貨量如上例：假定該企業(yè)直接材料消耗定額為2公斤，每公斤單價為5元，預算期內(nèi)每季季末存料量占其生產(chǎn)需要量的20%，預算期末材料存量為500公斤，預算期初材料存量為400公斤，每季材料采購在當季付款的占60%，其余部分在下季付款。該企業(yè)預算期初應付款余額為7000元。直接材料采購預算第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗定額預計生產(chǎn)需要量加：預計期末存料量減：預計期初存料量預計材料采購量計劃單價預計材料采購金額11102222049240

7、0231251156012302246058849225565127801470229404725882824514120118022360500472238851194049902998050040010080550400預期的現(xiàn)金支出單位:元應付賬款(2004年末)第一季度采購額第二季度采購額第三季度采購額第四季度采購額現(xiàn)金支出合計第一季度7000693613936第二季度4624766812292第三季度5112847213584第四季度5648716412812合計7000115601278014120716452624四、直接人工預算某

8、產(chǎn)品直接人工總工時=產(chǎn)品生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時定額直接人工成本=產(chǎn)品直接人工總工時×小時工資率=產(chǎn)品生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時定額×小時工資率如