東北財經(jīng)第二章會計等式和借貸記賬法

《東北財經(jīng)第二章會計等式和借貸記賬法》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、第三章會計循環(huán)本章提示：本章主要介紹會計核算的信息載體和會計循環(huán)的基本步驟，要求了解會計循環(huán)的基本程序，熟悉會計憑證的作用、分類及填制和審核的方法，掌握會計賬簿的分類及登記方法，了解賬簿的對賬和結賬的方法。本章內(nèi)容一會計循環(huán)內(nèi)容二、會計憑證三、會計賬簿四、結賬和對賬第一節(jié)會計循環(huán)的內(nèi)容會計循環(huán)是指會計信息系統(tǒng)周而復始地對會計信息進行加工處理的過程。會計循環(huán)由下列基本步驟組成：1、編制會計憑證；2、登記有關賬簿；3、結賬和對賬；4、編制會計報表。第二節(jié)會計憑證一、會計憑證的概念和作用會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。會計憑證的主要作用有四方面：1、正確及時地反映各

2、項經(jīng)濟業(yè)務的完成情況；2、為登記賬簿提供依據(jù)；監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的合法性、合理性。3、通過會計憑證的審核，發(fā)揮會計的監(jiān)督作用；4、有利于加強經(jīng)營管理上的責任制。二、會計憑證的種類根據(jù)取得和填制會計憑證的程序和用途,會計憑證可分為兩類。（一）原始憑證。是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑證。1、原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證的名稱；（2）填制憑證的日期和編號；（3）填制憑證單位名稱或填制人姓名；（4）接受憑證的單位名稱；（5）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等；（6）填制單位及有關人員的簽章。2、原始憑證的種類原始憑證按其來源不同，可以

3、分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。其中自制原始憑證有可分為一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證。3、原始憑證的填制要求（1）真實及時；（2）內(nèi)容齊全；（3）責任明確；（4）填寫規(guī)范；（5）連續(xù)編號；（6）錯填要更正。4、原始憑證的審核（1）真實性審查；（2）合法性、合理性審查；（3）完整性審查；（4）正確性審查。（二）記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，用來確定會計分錄而填制的，是登記賬簿的直接依據(jù)。1、記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱；（2）填制單位的名稱；（3）填制憑證的日期和編號；（4）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；（5）應借應貸賬戶的名稱及其

4、金額（6）過賬備注；（7）所附原始憑證張數(shù)；（8）有關人員的簽名或蓋章。2、記賬憑證的分類及其填制方法（1）記賬憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務，可分為專用和通用記賬憑證兩種。專用記賬憑證是用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。按照經(jīng)濟業(yè)務是否涉及貨幣資金，專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證：用于記錄與貨幣資金收入有關的經(jīng)濟業(yè)務；付款憑證：用于記錄與貨幣資金付出有關的經(jīng)濟業(yè)務；轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄與貨幣資金收付無關的經(jīng)濟業(yè)務。需要指出的是，對于從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等導致現(xiàn)金和銀行存款此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務，只編制付款憑證而不再編制收款憑證。即：將現(xiàn)金存入銀行只編制現(xiàn)金付款憑證，從

5、銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證。通用記賬憑證是以一種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。其格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相似。（2）記賬憑證按其填制方法可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證兩種。3、記賬憑證的填制要求（1）必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)；（2）會計科目使用必須正確，應借應貸的對應關系必須清楚；（3）摘要填寫既要真實準確，又要簡明扼要；（4）憑證日期填寫應按規(guī)定進行；（5）憑證應在一個月內(nèi)連續(xù)編號；（6）應標明所附原始憑證的張數(shù)；（7）有關人員應簽字蓋章。4、記賬憑證的審核為了保證會計信息的質(zhì)量，在記賬之前應由有關稽核人員對記賬憑證進行嚴格的審核。其審核的主要內(nèi)容是：1、審核記賬憑證與原始

6、憑證的一致性。2、審核記賬憑證上會計分錄的正確性。3、審核記賬憑證中有關項目的填寫是否完整，有關人員是否都已簽名或蓋章。第三節(jié)節(jié)會計賬簿一、會計賬簿的意義及作用會計賬簿是由相互聯(lián)系的具有一定格式的賬頁組成，是以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，在會計核算和監(jiān)督中具有特別重要的意義，具體表現(xiàn)為：（一）可以為經(jīng)營管理提供連續(xù)、系統(tǒng)、完整的會計核算資料。（二）為編制會計報表提供直接的依據(jù)。（三）為發(fā)揮會計監(jiān)督職能提供重要的手段。二、賬簿的分類實際工作中，賬簿的種類比較多，按照不同的標準，可以將賬簿分為不同的類別。（一）賬簿按用途可分為序時賬

7、簿、分類賬簿和備查賬簿；（二）賬簿按其外表形式分為訂本賬、活頁賬和卡片賬；（三）賬簿按賬頁格式可分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式三種。三、會計賬簿的基本內(nèi)容實際工作中使用的賬簿格式多種多樣，每種格式的賬簿其具體內(nèi)容也不一樣，但其基本內(nèi)容是一致的，包括：1、封面；2、扉頁；3、賬頁。賬頁是賬簿的主體，賬頁因其反映的具體業(yè)務內(nèi)容不同而有不同的格式，但其基本內(nèi)容應包括：（1）賬戶名稱（總分類、或明細科）；