【9A文】注會論文

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1、【MeiWei_81重點借鑒文檔】《注冊會計師審計實務(wù)》課程論文論文題目：提高注冊會計師審計獨立性的對策研究學院：商學院系別：會計系班級：會計（1）班學號：姓名：摘要伴隨著時代和市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的注冊會計師行業(yè)也迎來了發(fā)展的新的契機，當然面臨著機遇的同時也正面對這挑戰(zhàn)。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，會計信息發(fā)揮著越來越重要的作用。然而，會計信息能夠正確地發(fā)揮作用的基本前提是，它必須是真實可靠的。喪失了真實可靠性，會計信息將失去其積極的意義。而審計，特別是注冊會計師審計的工作目的就是通過對會計信息的公允性和合法性進行審查和鑒定來增強會計信息的可信度。但

2、是我國現(xiàn)階段的注冊會計師審計的獨立性也存在著一些問題，所以有時候會導致會計信息的失真。本文首先讓我們了解一下注冊會計師審計的基本理論以及其在經(jīng)濟活動中的重要性，然后就注冊會計師審計的獨立性問題的成因進行了一些分析，然后給出了相應(yīng)的一些對策，最后給出結(jié)論。關(guān)鍵詞：注冊會計師審計獨立性成因?qū)Σ吣夸浺?第一章、注冊會計師審計獨立性的相關(guān)理論5【MeiWei_81重點借鑒文檔】【MeiWei_81重點借鑒文檔】1.1審計獨立性的含義及意義51.2影響注冊會計師審計獨立性的因素6第二章、影響我國注冊會計師審計獨立性因素的成因分析82.1歷史原因82.2政府的干

3、預(yù)的原因82.3市場原因92.4社會、文化等方面的原因9第三章、提高注冊會計師審計獨立性的對策分析103.1轉(zhuǎn)變會計師事務(wù)所的組織形式,擴大事務(wù)所規(guī)模103.2規(guī)范非審計業(yè)務(wù)103.3大力提升注冊會計師的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德素質(zhì)113.4減少政府干預(yù)113.5規(guī)范審計市場,建立以民事賠償制度為主的事后懲罰機制113.6規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu),明確審計委托機制12結(jié)論13參考文獻14引言研究背景我國的注冊會計師審計制度經(jīng)過二十年來的恢復重建,為保障和推動我國社會經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要作用,但從形勢發(fā)展和環(huán)境變遷對注冊會計師審計的要求來看,我國注冊會計師的審計現(xiàn)狀卻

4、不容樂觀,目前仍存在許多問題重待加強認識、研究和解決。其中，如何真正保證注冊會計師審計的獨立性就是一個亟待解決的問題。我們都知道，審計的獨立性是保證其審計結(jié)果有效性和權(quán)威性的基礎(chǔ)，財務(wù)報告使用者之所以能放心地使用審計后的財務(wù)報告做出判斷與決【MeiWei_81重點借鑒文檔】【MeiWei_81重點借鑒文檔】策，是因為對審計后的財務(wù)報告具有充分的信任，這樣的審計報告具有權(quán)威性的保障。而在經(jīng)濟活動中如何保證審計報告的真實、完整，這就是注冊會計師的職業(yè)道德的體現(xiàn)，除了要遵循一定的保密原則，保持高尚的職業(yè)操守，嚴格執(zhí)行相應(yīng)的法律法規(guī)政策，保持審計的獨立性也是重

5、中之重。只有在保證審計獨立性的前提下，注冊會計師才能作出真是公正的判斷。文獻綜述通過調(diào)查研究我們知道，國內(nèi)外對于注冊會計師審計獨立性的研究已經(jīng)有了許多觀點。在國外，對于獨立性，較早給出權(quán)威解釋的是美國注冊會計師協(xié)會。美國注冊會計師協(xié)會在1947年發(fā)布的《審計暫行標準》中指出：“獨立性的含義相當于完全的誠實、公正無私、無偏見、客觀認識事實、不偏袒”。美國注冊會計師協(xié)會（20RR）在《職業(yè)行為準則》中要求：“在公共業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的會員（職業(yè)會計師），在提供審計和其他鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當保持實質(zhì)上與形式上的獨立”。國際會計師聯(lián)合會《職業(yè)會計師道德守則》（20RR）也要

6、求執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師保持實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。有關(guān)影響注冊會計師審計獨立性的研究，阿維德-海，羅伯特科內(nèi)和維維安林（20RR）在《非審計業(yè)務(wù)與審計獨立性：新西蘭證據(jù)》（Non-auditServicesandAuditorIndependence:NewZealandEvidence）中著重研究了非審計服務(wù)與審計費用時間的關(guān)系，所有證據(jù)都表明了無論非審計費用與審計費用之間是正向關(guān)系還是負向關(guān)系，非審計服務(wù)肯定都會影響注冊會計師審計的獨立性。國外研究的另一重要方面就是審計收費問題。英國公司法S390A中規(guī)定，“注冊會計師的委任與報酬應(yīng)有股東大

7、會討論決定”,但實際上，股東大會往往做出“油董事會決定審計費用”的決議或接受董事會的建議。這種做法實質(zhì)上造成了注冊會計師直接受制于管理層的現(xiàn)象，從而損害了審計人員的獨立性。而在我國，《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》也明確規(guī)定：注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持實質(zhì)上的獨立與形式上的獨立。所謂實質(zhì)上的獨立，是要求注冊會計師與委托單位、被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系，在履行專業(yè)職責和發(fā)表審計意見時不依賴和屈服于外界的任何壓力和影響。任何一位注冊會計師都應(yīng)該樹立一種時刻保持獨立性的意識，【MeiWei_81重點借鑒文檔】【MeiWei_

8、81重點借鑒文檔】并以此指導自己的業(yè)務(wù)操作；所謂形式上的獨立性，是對第三者而言的，即注冊會計師