物流成本分析、預(yù)測與決策

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1、物流成本的分析、預(yù)測與決策第一節(jié)　物流成本的分析物流成本分析是指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，對照成本計劃、同期成本指標(biāo)、國內(nèi)外同類企業(yè)的成本指標(biāo)等，了解物流計劃完成情況和變動趨勢，查找影響物流成本變動的原因，測定其影響程度，為改進(jìn)物流成本管理工作提供依據(jù)與建議。1.物流成本性態(tài)分析定義成本性態(tài)也稱成本習(xí)性，是指成本總額與業(yè)務(wù)總量之間的依存關(guān)系。作用事先控制成本，挖掘降低成本的潛力；有助于科學(xué)的預(yù)測、規(guī)劃、決策和控制。按性態(tài)特性，將物流成本分為三類變動成本：發(fā)生總額隨業(yè)務(wù)量的增減變化而近似成正比例增減變化的成本特點：總額的正比例變動性單位變動成本的不變性業(yè)

2、務(wù)量成本單位變動成本業(yè)務(wù)量成本變動成本總額固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量的變化無關(guān)特點總額不變性業(yè)務(wù)量成本固定成本總額固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量的變化無關(guān)特點總額不變性單位成本的反比例變動性業(yè)務(wù)量成本單位固定成本業(yè)務(wù)量成本固定成本總額根據(jù)其支出數(shù)額是否受管理當(dāng)局短期決策行為的影響，進(jìn)一步劃分：酌量性(管理固定成本、規(guī)劃成本和抉擇固定成本)通過管理當(dāng)局短期決策行為可以改變其支出數(shù)額的成本項目約束性(承諾)通過管理當(dāng)局短期決策行為不能改變其支出數(shù)額的成本項目混合成本:介于固定成本與變動成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動又不與其成正比例的那部分成本按變動趨勢的不

3、同特點分類半變動成本：兩部分（y=a+bx）固定基數(shù)+其上隨業(yè)務(wù)量變化的成本半固定成本(階梯式固定成本)：在各個范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍變化延期變動成本：相關(guān)范圍內(nèi)總額不變；超出則隨業(yè)務(wù)量變化業(yè)務(wù)量成本變動成本固定成本業(yè)務(wù)量成本半變動成本總額變動成本固定成本業(yè)務(wù)量成本2.物流成本分析的方法定性分析法根據(jù)各個成本賬戶的性質(zhì)、合同中關(guān)于支付費用的規(guī)定、生產(chǎn)過程中各種成本的技術(shù)測定等來具體分析定性分析方法(1)賬戶分析法：（會計分析法）根據(jù)各個成本項目及明細(xì)項目的賬戶性質(zhì)，通過經(jīng)驗判斷優(yōu)點：簡單明了，結(jié)果能清楚反映具體成本項目，實用價值較高缺點：工作量大，成本

4、性態(tài)的確定較粗(2)合同確認(rèn)法：根據(jù)合同中關(guān)于支付費用的具體規(guī)定來確定優(yōu)點：成本性態(tài)分析比較準(zhǔn)確缺點：應(yīng)用范圍小(3)技術(shù)測定法：根據(jù)生產(chǎn)過程中消耗量的技術(shù)測定和計算來劃分優(yōu)點：劃分比較準(zhǔn)確缺點：工作量較大定量分析方法根據(jù)混合成本在過去一定期間內(nèi)的成本與業(yè)務(wù)量的歷史數(shù)據(jù)，采用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)方法加以分解，來確定固定成本總額和單位變動成本的平均值(1)高低點法:高低點法:根據(jù)企業(yè)一定期間歷史數(shù)據(jù)中的最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量之差以及他們對應(yīng)的混合成本之差，計算出單位變動成本，進(jìn)而分解（兩點法）y=a+bx單位變動成本b=固定成本a=最高業(yè)務(wù)量成本-最高業(yè)務(wù)量成本×單位變動成

5、本=最低業(yè)務(wù)量成本-最低業(yè)務(wù)量成本×單位變動成本最高業(yè)務(wù)量成本-最低業(yè)務(wù)量成本最高業(yè)務(wù)量-最低業(yè)務(wù)量例：某公司去年1-6月的設(shè)備維修費月份123456業(yè)務(wù)量維修費7210821552009220102306205單位變動成本b=(230-200)/(10-5)=6固定成本a=230–6×10=170或a=200-6×5=170維修費成本性態(tài)方程：y=170+6x優(yōu)點：簡單易行，計算迅速缺點：不太準(zhǔn)確(2)散布圖法(布點圖法、目測畫線法)將若干期業(yè)務(wù)量和成本的歷史數(shù)據(jù)標(biāo)注在業(yè)務(wù)量和成本構(gòu)成的坐標(biāo)圖上，形成若干分散點，然后根據(jù)目測畫一條盡可能接近所有坐標(biāo)點的直線25

6、0200150100500x12345678910直線與y軸的交點即為固定成本a=165直線斜率即為單位變動成本b=6.5成本變動趨勢方程y=165+6.5x總成本成本業(yè)務(wù)量優(yōu)點：比高低點法準(zhǔn)確缺點：方程式的質(zhì)量取決于分析者的主觀判斷的質(zhì)量，有時誤差較大(3)回歸直線法(最小平方法)根據(jù)最小平方原理，從大量歷史數(shù)據(jù)中計算出最能反映成本變動趨勢的回歸直線方程(3)回歸直線法(最小平方法)n個觀測值∑yi=na+b∑xi∑xiyi=a∑xi+b∑xi解方程組，得n∑xiyi-∑xi∑yin∑xi-(∑xi)再求a維修費直線方程y=170.51+5.71xi=1ni=

7、1ni=1i=1nni=1nb=22i=1ni=1ni=1ni=1ni=1n2優(yōu)點：更加精確缺點：計算過程繁瑣，適于計算機(jī)3.物流系統(tǒng)本量利分析本量利分析基本模型利潤+固定成本總額業(yè)務(wù)量利潤+固定成本總額單價-單位變動成本營業(yè)收入單價=單位邊際貢獻(xiàn)=單價-單位變動成本=邊際貢獻(xiàn)率==1–變動成本率若考慮所得稅，則將各式中的利潤用下面公式替代利潤=邊際貢獻(xiàn)彌補(bǔ)固定成本后的余額即是企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤凈利潤1-所得稅稅率xy業(yè)務(wù)量保本點收入成本總收入總成本變動成本固定成本單位成本單位變動成本單項物流服務(wù)的本量利分析包含：盈虧平衡分析和盈利條件下的分析盈虧平衡點：保本

8、點盈虧平衡分析：根據(jù)成本