基本財(cái)務(wù)報(bào)表及要素

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1、第2章基本財(cái)務(wù)報(bào)表及要素銀行存款短期借款實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用本年利潤(rùn)固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用利潤(rùn)分配所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入–費(fèi)用=利潤(rùn)2.1財(cái)務(wù)報(bào)表的定義及種類(lèi)（一）定義財(cái)務(wù)報(bào)告（又稱(chēng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告），是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。（二）種類(lèi)包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。★財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資

2、產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)①會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少財(cái)務(wù)報(bào)告2.2、主要會(huì)計(jì)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。主要內(nèi)容是：反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。其格式見(jiàn)表1—1。[例]200×年1月1日，張平和王成文各出資200000元（計(jì)400000元），注冊(cè)了“環(huán)球網(wǎng)絡(luò)公司”網(wǎng)吧。為經(jīng)營(yíng)需要，從銀行借款

3、330000元，作為流動(dòng)資金。1月2日購(gòu)買(mǎi)了200平方米的房屋作機(jī)房，價(jià)值400000元，購(gòu)買(mǎi)了80臺(tái)電腦，1臺(tái)打印機(jī)、1臺(tái)復(fù)印機(jī)，價(jià)值300000元。購(gòu)入各種材料價(jià)值8000元。剩余資金（22000元），除留下2000元作為零用現(xiàn)金外，其余資金（20000元）存入銀行。根據(jù)上述資料編制的該公司1月末資產(chǎn)負(fù)債表見(jiàn)表1—1。※該表反映的是全球網(wǎng)絡(luò)公司在開(kāi)辦之初的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)資源現(xiàn)實(shí)義務(wù)所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)庫(kù)存現(xiàn)金（二）利潤(rùn)表：反映企業(yè)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。該

4、表是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用，以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)——所得稅后利潤(rùn)）編制而成的。[例]200×年度（開(kāi)業(yè)當(dāng)年），環(huán)球網(wǎng)絡(luò)公司收入、費(fèi)用為：1.收入：上機(jī)收入300000元；打印、復(fù)印收入50000元。2.費(fèi)用：水電費(fèi)40000元；營(yíng)業(yè)稅22500元；房屋及設(shè)備折舊80000元；人員工資40000元；消耗各種材料30000元；其他雜費(fèi)5000元。所得稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，編制該公司本年末的利潤(rùn)表見(jiàn)表1—2。利潤(rùn)費(fèi)用收入※該表反映的是全球網(wǎng)絡(luò)公司在開(kāi)辦的第一年結(jié)束時(shí)全

5、年的經(jīng)營(yíng)成果。經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)濟(jì)利益的流入經(jīng)濟(jì)利益的流出2.3、財(cái)務(wù)報(bào)表要素（一）財(cái)務(wù)報(bào)表要素的定義即財(cái)務(wù)報(bào)表的具體內(nèi)容，也稱(chēng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體對(duì)象。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告要素的內(nèi)容及分類(lèi)要素內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)反映財(cái)務(wù)狀況要素反映經(jīng)營(yíng)成果要素要素分類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表1.反映財(cái)務(wù)狀況的要素——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益(1)資產(chǎn)1）定義資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利（如各種應(yīng)收款項(xiàng)）。2）基本

6、特征A是由企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成B必須為企業(yè)擁有或控制C預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)資源企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)：包括購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)可能產(chǎn)生的結(jié)果不屬于現(xiàn)在的資產(chǎn)。企業(yè)擁有或者控制：擁有是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)（如企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備）；控制是指雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制（如融資租入設(shè)備）。A是由企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成B必須為企業(yè)擁有或控制C預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益：是指直接

7、或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。A是由企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成B必須為企業(yè)擁有或控制C預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)資源3）組成內(nèi)容投資性房地產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)生物資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)◆以上資產(chǎn)的組成內(nèi)容中，除流動(dòng)資產(chǎn)外，其他各類(lèi)資產(chǎn)統(tǒng)稱(chēng)為非流動(dòng)資產(chǎn)。（2）負(fù)債1）定義負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。A企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)負(fù)債B預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)2）基本特征現(xiàn)實(shí)義務(wù)現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承

8、擔(dān)的義務(wù)。3）組成內(nèi)容企業(yè)的負(fù)債按其償還期長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過(guò)一年）和非流動(dòng)負(fù)債（償還期超過(guò)一年）。流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付及預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)等長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款注意：與應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款之間的區(qū)別（3）所有者權(quán)益1）定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，是投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)?！锼姓呤侵钙髽I(yè)資本的提供者——投資者。剩余權(quán)益是指投資者由于向企業(yè)投資而應(yīng)享有的權(quán)利，如分享利潤(rùn)的權(quán)利。所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)投資