內(nèi)部控制評價

《內(nèi)部控制評價》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、一，內(nèi)部控制概述1.內(nèi)部控制定義COSO在2004年，頒布《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》對內(nèi)部控制的定義：在企業(yè)的經(jīng)營活動的過程中，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標提供合理保證的、由企業(yè)的全部員工一起完成，用于風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對的控制措施和活動。我國內(nèi)部控制基本規(guī)范的定義：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合規(guī)合法、資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)部控制的目標2.內(nèi)部控制的原則成本效益原則適應(yīng)性原則制衡性原則重要性原則全面性原則3.內(nèi)部控制要素概述內(nèi)部控制要素概念內(nèi)部控制要素是指內(nèi)部控制整體的必要內(nèi)容構(gòu)

2、成部分，是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)合理的簡明的劃分。合理確定內(nèi)部控制要素有利于具體實施內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制要素劃分內(nèi)部控制要素劃分與設(shè)置在內(nèi)部控制發(fā)展的不同歷史時期是有著較大區(qū)別的，內(nèi)部控制要素劃分與設(shè)置經(jīng)歷了“三要素論”、“五要素論”和“八要素論”的發(fā)展變化。（1）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境的定義內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。（2）風(fēng)險評估風(fēng)險評估定義風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。（一）目標設(shè)定（二）風(fēng)險識別（三）風(fēng)險分析（四）風(fēng)險應(yīng)對（3）控制活動定義控制活動是

3、企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)的一系列活動?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護控制預(yù)算控制運營分析控制績效考評控制等。（4）信息與溝通定義信息與溝通是指企業(yè)收集、整理與企業(yè)相關(guān)的各類信息，并創(chuàng)造條件使之以適當?shù)姆绞皆诓煌墓芾韺蛹壷羞M行充分傳遞，并得到充分的理解，以此來實現(xiàn)有效溝通的目的。1.信息收集2．信息傳遞3．信息共享4．反舞弊機制、舉報人投訴制度和舉報人保護制度（5）內(nèi)部監(jiān)督定義內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面檢查報告并做出相應(yīng)處理的過程。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督

4、。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系4.內(nèi)部控制的局限性1、成本效益原則的限制2、對例外業(yè)務(wù)失去作用3、制度時效性限制4、高層管理人員濫用職權(quán)造成的局限性5、人為的判斷不可避免的會出現(xiàn)失誤。。。第二節(jié)內(nèi)部控制評價的程序和方法常電公司開展內(nèi)部控制自我評價工作2009年1月，江蘇常熟發(fā)電有限公司（以下簡稱“常電公司”）正在開展內(nèi)部控制自我評價工作，此次工作的目的是為了客觀反映企業(yè)內(nèi)部控制的總

5、體情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，以達到加強管理、堵塞漏洞目的，從而提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益，合理保障職工及股東的利益。該公司這次內(nèi)部控制自我評價的依據(jù)為《企業(yè)管治常規(guī)守則》，中國電力制度體系、中國電力《內(nèi)部控制手冊》等。評價內(nèi)容主要有十八項，分別為控制環(huán)境、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略與計劃管理、全面預(yù)算管理、授權(quán)管理控制、人力資源管理、貨幣資金管理控制、銷售與收款管理控制、采購與付款管理控制、燃料管理控制、工程項目管理控制、對外投資管理控制、籌資控制、固定資產(chǎn)管理控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、外幣業(yè)務(wù)管理控制、信息保護和審計監(jiān)督。該公司這次內(nèi)部控制自我評價工作從10月10日開始，

6、分準備階段、實施階段和總結(jié)階段三個部分進行實施，預(yù)計到10月28日全部結(jié)束。自2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引發(fā)布之后，全國各省、各行業(yè)都紛紛爭先開展內(nèi)部控制自我評價的培訓(xùn)工作，掀起了一陣內(nèi)部控制自我評價的熱潮。內(nèi)部控制作為存在于企業(yè)內(nèi)部的一種重要的制度安排，本質(zhì)上屬于企業(yè)內(nèi)部管理制度的一部分。內(nèi)部控制自我評價本質(zhì)上是對內(nèi)部控制制度本身進行監(jiān)督和控制的必要機制，是完善與優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要制度安排。那么什么是內(nèi)部控制評價？誰是內(nèi)部控制評價的主體？內(nèi)部控制評價的客體是什么？內(nèi)部控制評價工作應(yīng)該如何開展？內(nèi)部控制評價工作的最終成果表現(xiàn)為什么？一內(nèi)部控制評價概述一、內(nèi)部控制評價的定義

7、企業(yè)內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。從以下三個角度進行理解：（1）內(nèi)部控制評價的主體是董事會或類似權(quán)力機構(gòu)。（2）內(nèi)部控制評價的對象是內(nèi)部控制的有效性。（3）內(nèi)部控制評價是一個過程。內(nèi)部控制運行的有效性內(nèi)部控制設(shè)計的有效性內(nèi)部控制的有效性，是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度。包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和