主講人楊洪禮

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1、財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)主講人：楊洪禮2013.071理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系財(cái)務(wù)分析技術(shù)及應(yīng)用目錄2財(cái)務(wù)報(bào)表種類按年終決算報(bào)表分類的八張主表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表（損益表）現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表國有資產(chǎn)變動情況表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表應(yīng)上繳應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表基本情況表3財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出4資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計(jì)報(bào)表，它表明權(quán)益在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。它是一張揭示

2、企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表利用會計(jì)平衡原則，將合乎會計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)賬、分類賬、試算、調(diào)整等等會計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表，可讓所有閱讀者于最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營狀況。5資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫伞ＹY產(chǎn)負(fù)債表為會計(jì)上相當(dāng)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表，最重要功用在于表現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營狀況。就程序而言，資產(chǎn)負(fù)債表為簿記記帳

3、程序的末端，是集合了登錄分錄、過帳及試算調(diào)整后的最后結(jié)果與報(bào)表。就性質(zhì)言，資產(chǎn)負(fù)債表則是表現(xiàn)企業(yè)整體或公司資產(chǎn)、負(fù)債與股東權(quán)益的的對比關(guān)系，確切反應(yīng)公司營運(yùn)狀況。6就報(bào)表基本組成而言，資產(chǎn)負(fù)債表主要包含了報(bào)表左邊算式的資產(chǎn)部分，與右邊算式的負(fù)債與股東權(quán)益部分。而作業(yè)前端，如果完全依照會計(jì)原則記載，并經(jīng)由正確的分錄或轉(zhuǎn)帳試算過程后，必然會使資產(chǎn)負(fù)債表的左右邊算式的總金額完全相同。而這個(gè)算式就是資產(chǎn)金額總計(jì)=負(fù)債金額合計(jì)+股東權(quán)益金額合計(jì)。主要作用：第一、可以提供某一日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然的從表上了解各項(xiàng)資產(chǎn)占用情況，第二，可以

4、提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，第三，可以反映所有者擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值增值情況。此外，可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如資產(chǎn)負(fù)債率，流動比率，速動比率等。7資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系8財(cái)務(wù)報(bào)表概述理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財(cái)務(wù)上的影響9資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)其他

5、資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資10利潤表概述利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。利潤=收入－成本費(fèi)用損益表遵循的會計(jì)等式：11損益表內(nèi)容管理報(bào)告內(nèi)容一、主營業(yè)務(wù)收入1銷售收入1減：銷售折扣與折讓減：銷售折扣與折讓2減：銷售稅金及附加3二、主營業(yè)務(wù)收入凈額2銷售收入凈額4=1-2-3減：主營業(yè)務(wù)成本減：可變成本5減：主營業(yè)務(wù)稅金及附加3可變利潤6=4-5減：固定成本7三、主

6、營業(yè)務(wù)利潤4毛利潤8=6-7減：營業(yè)費(fèi)用減：銷售費(fèi)用9市場費(fèi)用10運(yùn)輸裝卸費(fèi)用115銷售利潤12=8-9-10-11管理費(fèi)用減：管理費(fèi)用13加：其他業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤146經(jīng)營利潤15=12-13+14加：補(bǔ)貼收入加：補(bǔ)貼收入16加：投資收益加：投資收益17營業(yè)外收支加：營業(yè)外利潤187息稅前利潤19=15+16+17+18財(cái)務(wù)費(fèi)用減：財(cái)務(wù)費(fèi)用20三、利潤總額8稅前利潤21=19-20減：所得稅減：所得稅22減：少數(shù)股東收益減：少數(shù)股東收益23四、凈利潤9凈利潤24=21-22-23管理報(bào)告內(nèi)容概述12企業(yè)利潤池收入成本費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入小

7、于成本費(fèi)用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損利潤虧損13現(xiàn)金流量表概述反映在一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會計(jì)等式：14凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程