沖刺第五講[1]

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1、第五講固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)核算1、取得；2、日常處理；3、期未計(jì)量；4、處置固定資產(chǎn)1.外購(gòu)成本1）、購(gòu)買固定資產(chǎn)，需安裝的設(shè)備，應(yīng)記“在建工程”，在安裝完成達(dá)到可使用狀態(tài)之后，再轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”核算成本：買價(jià)+稅金+運(yùn)費(fèi)+裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)等一切合理支出+安裝費(fèi)（安裝人員的工資、福利費(fèi)）+領(lǐng)用生產(chǎn)用材料+材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2.日常處理：1）、平均年限法：固定資產(chǎn)原值—凈殘值預(yù)計(jì)使用年限平均年限法=———————————————=年折舊月折舊=年折舊/12年折舊2）、折舊率法：固定資產(chǎn)原值年折舊率=—————

2、—————月折舊固定資產(chǎn)原值月折舊率=——————————固定資產(chǎn)折舊計(jì)提會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)制造費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊注：車間設(shè)備的折舊，計(jì)入“制造費(fèi)用”取得固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊固定資產(chǎn)當(dāng)月減少或報(bào)廢處置當(dāng)月，照提折舊核算原則：出售時(shí)分四步，每一筆分錄都有“固定資產(chǎn)清理”第一步：將固定資產(chǎn)財(cái)面價(jià)值（固定資產(chǎn)原值—已提折舊—減值準(zhǔn)備），轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”第二步：支付清理費(fèi)，（包括：營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、傭金、稅金、費(fèi)用）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款第三步：收到變現(xiàn)款或賠償款：

3、借：銀行存款或其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理第四步：結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：（清理凈損益=收到變現(xiàn)款—賬面價(jià)值—清理費(fèi)）>0時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至：借：固定資產(chǎn)清理清理凈損益=收到變現(xiàn)款—賬面價(jià)值—清理費(fèi)貸：營(yíng)業(yè)外收入〈0時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)至：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理2.購(gòu)入不需要安裝,直接使用記”固定資產(chǎn)”.例題.某企業(yè)購(gòu)入機(jī)床一臺(tái),價(jià)格為30000元,增值稅款5100元,運(yùn)達(dá)企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用200元,買入后即為車間領(lǐng)用.其分錄如下:借:固定資產(chǎn)35300貸:銀行存款35300或稅金不記入成本:借:固定資產(chǎn)30200應(yīng)交稅稅

4、----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))5100貸:銀行存款35300上述機(jī)床購(gòu)入后需要安裝才能使用,假定安裝時(shí)耗用材料1500元,安裝工人工資1000元.其中,耗用的材料在購(gòu)入時(shí)已支付增值稅款255元,則會(huì)計(jì)分錄如下:(1)購(gòu)入機(jī)床時(shí).借:在建工程35300貸:銀行存款35300(2)支付安裝費(fèi)時(shí).借:在建工程2755貸:原材料1500應(yīng)付職工薪酬(或者應(yīng)付工資)1000應(yīng)交稅費(fèi)(或應(yīng)交稅金)------應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)25(1)安裝完畢交付使用時(shí):借:固定資產(chǎn)38055=35300+2755貸:

5、在建工程38055例題.某企業(yè)自建辦公樓一幢，支付工程物資款共計(jì)585000元,全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥實(shí)際成本為80000元，稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅價(jià)格為100000元。增值稅稅率17%；工程人員應(yīng)計(jì)工資100000元，支付的其他費(fèi)用30000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企事業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1）購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資585000貸：銀行存款585000（2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程585000貸：工程物資585000（3）工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥，確定應(yīng)計(jì)

6、入在建工程成本的金額為：借：在建工程97000=80000*(1+17%)貸：庫(kù)存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）分配工程人員工資時(shí)：借：在建工程100000貸：應(yīng)付職工薪酬100000（5）支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)：借：在建工程30000貸：銀行存款等30000（6）工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本為：585000+97000+100000+30000=812000（元）借:固定資產(chǎn)812000貸:在建工程812000固定資產(chǎn)出售，報(bào)廢，毀損例題:2009年12

7、月9日,轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái),原價(jià)200萬(wàn),已折舊100萬(wàn);取得轉(zhuǎn)讓收入90萬(wàn)元,并支付清理費(fèi)2萬(wàn)元,款項(xiàng)已支付(按5%算營(yíng)業(yè)稅).(1).結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值:借:固定資產(chǎn)清理100萬(wàn)=200-100累計(jì)折舊100萬(wàn)貸:固定資產(chǎn)200萬(wàn)(2).支付清理費(fèi):借:固定資產(chǎn)清理2萬(wàn)應(yīng)交稅金----應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4.5萬(wàn)=90*5%貸:銀行存款6.5萬(wàn)(3).收到款項(xiàng):借:銀行存款90萬(wàn)貸:固定資產(chǎn)清理90萬(wàn)(4).結(jié)轉(zhuǎn)損益:凈損益=90-100-2-4.5=-16.5萬(wàn)元借:營(yíng)業(yè)外支出16.5萬(wàn)貸:固定資產(chǎn)清理16.5

8、萬(wàn)例題:2008年10月5日，A公司一臺(tái)設(shè)備因使用期滿決定報(bào)廢。該設(shè)備原價(jià)為372800元，累計(jì)已計(jì)提折舊354160元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備4600元，在清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用8000元，殘料變賣收入為10800元，支付的相關(guān)稅金為540元。A公司會(huì)計(jì)處理如下：（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí):借：固定資產(chǎn)清理14040=372800-354160-4600累計(jì)折舊354160固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4600貸：固定資產(chǎn)3728000（2）發(fā)生清理費(fèi)用和相稅費(fèi):借：固定資產(chǎn)清理8540貸：銀行存款800