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1、1.1.1成本費用核算成本費用核算流程部門步驟總裁歸檔處理明確制度進行賬務處理相關部門財務總監(jiān)制定成本費用核算制度審批財務部經理編制原始憑證和記賬憑證審核財務部會計編制報表產生成本費用收集、分類、整理并匯報總成本原始憑證上報原始憑證審核上報的原始憑證根據原始憑證編制記賬憑證進行成本費用項目歸集分配編制明細賬和總賬定期編制成本費用報表整理、存檔審批審核審核審核1.1.111.5.2成本費用核算制度制度名稱成本費用核算制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的1．規(guī)范企業(yè)成本費用核算工作，保證成本信息真實、完整。2．加強企業(yè)成本管理，
2、降低成本費用，提高企業(yè)經濟效益。第2條成本費用核算依據1．國家《企業(yè)會計準則》、《公司內部會計制度》。2．有關的消耗定額、開支標準和開支范圍的政策文件。3．企業(yè)內部的經營特點以及經營的內外部環(huán)境的要求。第3條成本費用的核算應當遵循下列要求。1．成本費用應當分期核算。2．成本費用的核算方法應當前后一致。3．成本費用核算應當為企業(yè)未來決策提供有用信息。4．成本的確認和計量應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。5．一定期間的成本費用與相應的收入應當配比。6．成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。7．成本費用核算應與客觀經濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計
3、價，不得人為降低或提高成本。第4條合理確定消耗定額進行成本費用核算的前提就是制定企業(yè)各項消耗定額，具體包括以下4個方面。1．企業(yè)的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動力等消耗定額。2．勞動定額，包括產品生產工時、消耗定額、產品產量、勞動生產率、停工率等方面的定額。3．設備利用定額，包括各種機器設備的利用率等。4．費用消耗定額，包括各種制造費用的消耗定額。第2章成本費用核算組織體系第5條本企業(yè)采用集中核算形式，財務部集中負責成本費用的核算工作，各部門負責登記、整理有關原始資料，填報有關原始憑證，并進行初步審核、整理和匯總。第6條本企業(yè)實行成本費用核算的總裁
4、負責制，財務部經理受總裁委托具體組織開展各項成本費用的核算工作，成本核算會計在財務部經理直接領導下，具體負責成本費用核算的賬務處理及相關事宜。第7條企業(yè)各部門根據本部門開展業(yè)務的需要，設置專職成本核算員或指定專人兼任，以開展本部門成本費用的核算業(yè)務。第8條各部門具體負責本部門的成本核算工作，健全原始記錄，制定并修訂各項定額，對上報財務部的成本費用核算數據全面負責，并配合財務部開展各項財務核算管理工作。第9條成本核算人員的工作內容。1．按照規(guī)定設置成本核算項目，做到結構合理、項目齊全。2．收集、整理成本核算數據，按規(guī)定項目、程序、方法和時限要求，準確計算
5、、編報、分析、預測和控制成本費用。第3章成本費用核算對象、方法和項目第10條成本核算對象1．生產成本。2．制造費用。第11條費用核算對象1．期間費用（1）銷售費用。（2）管理費用。（3）財務費用。2．其他費用。第12條成本費用核算方法1．對能直接歸屬某個成本核算對象的成本費用直接列入相應成本對象的成本中。2．對涉及兩個及兩個以上成本費用核算對象的成本費用采用分配的辦法進行歸集，分別根據具體情況按人員比例、工作量比例予以分攤。3．本企業(yè)采用品種法作為成本費用計算方法，品種法即以產品品種作為成本計算對象的一種成本計算方法，特點包括以下4個方面。（1）以“品
6、種”為對象開設生產成本明細賬、成本計算單。（2）成本計算期一般采用“會計期間”。（3）以“品種”為對象歸集和分配費用。（4）以“品種”為主要對象進行成本分析。4．成本費用計算方法的變更必須經財務總監(jiān)審批方可進行。第4章生產成本核算第13條根據實際產量和實際消耗的材料、人工、費用計算產品的實際成本。第14條生產成本核算要求1．采用計劃成本、定額成本進行日常核算，不得以計劃成本、定額成本代替實際成本。2．劃定本期產品成本和下期產品成本的界限，不得任意待攤和予提費用。3．劃清在產品成本、產成品成本和不可比產品成本的界限，不得虛報可比產品成本降低額。4．凡是規(guī)
7、定不準列入成本的開支，都不得計入產品成本。5．按成本費用發(fā)生項目進行歸集，歸集過程中保持成本核算與實際生產經營進程的一致性。第15條生產成本核算程序1．根據各部門統(tǒng)計資料和原始記錄，收集、確定各種產品的生產量、入庫量、自制半成品、在產品盤存量以及材料、工時、動力消耗等數據，確保數據的準確性、規(guī)范性和有效性。2．根據基本生產車間、輔助生產車間和規(guī)定的成本費用項目對發(fā)生的一切生產費用進行歸集。3．將歸集的費用予以結算和分配，能夠確定由某一成本核算對象負擔的，直接記入該成本核算對象；由幾個成本核算對象共同負擔的，按照產量等合理的分配標準，在有關成本核算對象之
8、間進行分配。4．期末有在制品產品，應將歸集起來的生產成本按產值在完工產品和在制品之間分配，從而
