存貨清查與期末計(jì)量

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1、存貨清查與期末計(jì)量335221140818一、存貨清查二、存貨的期末計(jì)量一、存貨清查（一）存貨清查是指通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)等方法，確定存貨的實(shí)有數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與帳存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。分為：定期清查與不定期清查、全面清查與局部清查存貨清查的時(shí)間與方法：定期與不定期實(shí)地盤(pán)點(diǎn)規(guī)定：至少每年一次（二）存貨清查的方法1、實(shí)地盤(pán)存制：做法：只記收不記發(fā)，期末盤(pán)存定結(jié)存，倒擠發(fā)出存貨公式：期末存貨成本=庫(kù)存數(shù)量（實(shí)地盤(pán)存數(shù)）×進(jìn)貨單價(jià)本期耗用或銷(xiāo)售存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本—期末存貨成本優(yōu)

2、缺點(diǎn)：核算工作比較簡(jiǎn)單，工作量較小。不利于存貨的管理適用：價(jià)值低、自然消耗大與數(shù)量不穩(wěn)定損耗大的鮮活商品等。2、永續(xù)盤(pán)存制：做法：逐日逐筆記錄收發(fā)，并隨時(shí)結(jié)余公式：期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本—本期耗用或銷(xiāo)售存貨成本優(yōu)缺點(diǎn)：有利于存貨的管理。工作量大。適用：大多數(shù)企業(yè)。仍需要對(duì)存貨定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)存一次，保證賬實(shí)相符。綜上所述，無(wú)論采用哪種盤(pán)存制度，都必須對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn)。（三）存貨清查的核算1、賬戶設(shè)置：“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”盤(pán)盈數(shù)額較大：通過(guò)“

3、以前年度損益調(diào)整”賬戶核算2、處理程序：審批前，調(diào)整賬面余額，將賬實(shí)不符的計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶審批后，盤(pán)盈：沖減當(dāng)期“管理費(fèi)用”盤(pán)虧：A有人賠償，計(jì)入“其他應(yīng)收款”B非常損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”C一般經(jīng)營(yíng)損失，計(jì)入“管理費(fèi)用”3、賬務(wù)處理分錄：（1）、盤(pán)盈（賬面<實(shí)際數(shù)）批準(zhǔn)前，借：原材料庫(kù)存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后,借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用(2)、盤(pán)虧（賬面>實(shí)際數(shù)）批準(zhǔn)前，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料等應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（

4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后,借：原材料庫(kù)存商品等(殘值作價(jià)入賬)其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司與過(guò)失人賠償）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失、定額內(nèi)損耗——管理不善）營(yíng)業(yè)外支出(非常災(zāi)害)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4、例：甲企業(yè)在年末清查中（1）盤(pán)盈K材料5000元，為收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)確造成；（2）盤(pán)虧M材料3000元，應(yīng)向責(zé)任人索賠400元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償1200元，自然災(zāi)害損失600元。發(fā)現(xiàn)時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000貸：原材料3000批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款1600營(yíng)業(yè)外支出600管理費(fèi)用800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000

5、二、存貨的期末計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值孰低法固定資產(chǎn)折舊內(nèi)容固定資產(chǎn)折舊的性質(zhì)影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理一、固定資產(chǎn)折舊的性質(zhì)（一）固定資產(chǎn)折舊：在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額。折舊的實(shí)質(zhì)：是費(fèi)用（固定資產(chǎn)成本的分配），是固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值。（三）固定資產(chǎn)的兩種損耗：1、有形損耗，因使用而磨損（機(jī)器）——物質(zhì)因素因自然力影響而殘舊（日曬雨淋，房屋、

6、建筑物）2、無(wú)形損耗，技術(shù)上進(jìn)步——功能因素消費(fèi)者愛(ài)好變好(手機(jī)、電腦)是由于新的、具有更高生產(chǎn)能力與經(jīng)濟(jì)效率的技術(shù)設(shè)備的出現(xiàn)與推廣，使原有機(jī)器設(shè)備的經(jīng)濟(jì)效能相對(duì)降低而發(fā)生的損耗。而且新材料的利用，新產(chǎn)品的制造，新工藝過(guò)程的采用、推廣等等，也會(huì)使利用傳統(tǒng)材料、制造老產(chǎn)品、采用舊工藝過(guò)程的機(jī)器設(shè)備，相對(duì)地降低經(jīng)濟(jì)效能。固定資產(chǎn)在長(zhǎng)期使用的過(guò)程中，隨著損耗程度，固定資產(chǎn)的成本以折舊的形式分期分配計(jì)入產(chǎn)品成本或費(fèi)用，并從各期的營(yíng)業(yè)收入逐步得到補(bǔ)償。——配比原則。二、影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素（一）固定資產(chǎn)的原值——取得

7、時(shí)的入賬價(jià)值（二）固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值——假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的余額。預(yù)計(jì)凈殘值=預(yù)計(jì)殘值收入—預(yù)計(jì)清理費(fèi)用（固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)可收回的殘料或零件的價(jià)值）（固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)所需的拆除、搬運(yùn)等費(fèi)用）（三）固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備——固定資產(chǎn)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（四）固定資產(chǎn)的使用壽命——固定資產(chǎn)預(yù)期的使用期限。1、使用年數(shù)或月數(shù)2、工作時(shí)間數(shù)3、工作量或產(chǎn)品數(shù)量注：確定預(yù)計(jì)使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮因素：1、預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)?/p>

8、物產(chǎn)量2、預(yù)計(jì)有形損耗與無(wú)形損耗如設(shè)備使用中發(fā)生磨損、房屋建筑物受到自然侵蝕等，如因新技術(shù)的出現(xiàn)而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對(duì)陳舊、市場(chǎng)需求變化使產(chǎn)品過(guò)時(shí)等；3、法律或者類(lèi)似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制三、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍空間范圍：除下列情況外，對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，1、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)2、單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬的土地（土地提供服務(wù)潛力，不會(huì)因時(shí)間的推移而減少）可