增值稅稅率及簡易征收稅率表

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1、增值稅稅率表納稅人應(yīng)收行為具體范圍稅率包括原增值稅納稅人和營改增納稅人從事貨物銷售，提供增值稅加工、修理修配勞務(wù)，以及營改增各項應(yīng)收服務(wù)（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）小規(guī)模納稅人征收率3%銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務(wù)17%糧食、使用植物油、鮮奶自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報紙、雜志原增值稅一般納稅人飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機）、農(nóng)膜13%國務(wù)院規(guī)定的其他貨物農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚；食用鹽出口貨物0%鐵路運輸服務(wù)陸路運輸服務(wù)其他陸路運輸服務(wù)交通運輸服

2、務(wù)程租業(yè)務(wù)11%水路運輸服務(wù)期租業(yè)務(wù)航空運輸服務(wù)航空運輸濕租服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)11%電信服務(wù)增值電信服務(wù)增值電信服務(wù)6%工程服務(wù)工程服務(wù)安裝服務(wù)安裝服務(wù)建筑服務(wù)修繕服務(wù)修繕服務(wù)11%裝飾服務(wù)裝飾服務(wù)其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)貸款貸款服務(wù)融資性售后回租直接收費金融服務(wù)直接收費金融服務(wù)金融服務(wù)6%人身保險服務(wù)保險服務(wù)財產(chǎn)保險服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓其他金融商品轉(zhuǎn)讓研發(fā)服務(wù)合同能源管理服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%工程勘察勘探服務(wù)專業(yè)技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)電腦設(shè)計及測試服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)6%業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)信息系統(tǒng)增值服務(wù)設(shè)計服務(wù)知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)6%廣告服務(wù)會議展覽服務(wù)

3、航空服務(wù)（航空地面服務(wù)）航空服務(wù)（通用航空服務(wù)）港口碼頭服務(wù)貨運客運場站服務(wù)打撈救助服務(wù)物流輔助服務(wù)6%裝卸搬運服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)倉儲服務(wù)收派服務(wù)（收件服務(wù)）一般納稅人銷售服務(wù)收派服務(wù)（分揀服務(wù)）收派服務(wù)（派送服務(wù)）有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)17%不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)11%租賃服務(wù)有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)17%不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)11%認證服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)鑒證服務(wù)6%咨詢服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)6%廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)企業(yè)管理服務(wù)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（貨物運輸代理服務(wù)）商務(wù)輔助服務(wù)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（代理報關(guān)服務(wù)）6%人力資源服務(wù)安全保護服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)其他

4、現(xiàn)代服務(wù)6%文化服務(wù)文化體育服務(wù)體育服務(wù)教育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)醫(yī)療服務(wù)旅游服務(wù)生活服務(wù)旅游娛樂服務(wù)6%娛樂服務(wù)餐飲服務(wù)餐飲住宿服務(wù)住宿服務(wù)居民日常服務(wù)其他生活服務(wù)專利技術(shù)技術(shù)非專利技術(shù)商標(biāo)著作權(quán)6%商譽其他權(quán)益性無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)海域使用權(quán)探礦權(quán)采礦權(quán)6%自然資源使用權(quán)取水權(quán)其他自然資源使用權(quán)土地使用權(quán)11%建筑物11%銷售不動產(chǎn)構(gòu)筑物11%增值稅簡易征收項目表序號項目內(nèi)容征收率依據(jù)小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)（銷中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人一小規(guī)模納稅人售和出租不動產(chǎn)除外）。民共和國國務(wù)院令第538號）國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營固定

5、業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，必須有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知（國向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，二固定業(yè)戶外出經(jīng)營稅發(fā)[1995]87號）；國家稅務(wù)總局關(guān)于需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補開。對未持“外出經(jīng)營活簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告（國家動稅收管理證明”的。稅務(wù)總局公告2014年第36號）三一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物1縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不3含粘土實心磚、瓦）。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用

6、增用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成4值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的的生物制品。通知（財稅[2009]9號）；財政部國家5自來水。稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通6商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。知（財稅[2014]57號）四一般納稅人銷售非自產(chǎn)貨物1寄售商店代銷寄售物品。2典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。3經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法征收增值稅，五一般納稅人銷售非自產(chǎn)自來水不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入

7、對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知（國六拍賣行取得的拍賣收入用。稅發(fā)[1999]40號）；關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)（國稅函[2009]456七一般納稅人供應(yīng)非臨床用血單采血漿站銷售非臨床用人體血液。號）；關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試3%點的通知（財稅[2016]36號）增值稅簡易征收項目表序號項目內(nèi)容征收率依據(jù)藥品經(jīng)營企業(yè)(取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒