個人所得稅法3

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1、1第五節(jié)計稅依據(jù)計稅依據(jù)：是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額，是個人取得的各項收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額之后的余額。2第五節(jié)應(yīng)納稅所得額的確定一、費用扣除的方法我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。3費用扣除的方法（1）工資、薪金所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，采取定額扣除辦法：月3500（20110901）（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得采取會計核算辦法扣除有關(guān)成本、費用或規(guī)定的必要費用；（3）利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費用；（4）其他各項所得，采

2、取定額和定率兩種扣除辦法。每月3500元下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有（　）A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特許權(quán)使用費所得56一、費用減除標(biāo)準(zhǔn)（1）工資薪金所得：以每月收入額減除費用3500元后的余額（2008年3月1日前每月1600元,2010年9月1日前2000）元，為應(yīng)納稅所得額。7（2）個體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額＝（全年收入總額－成

3、本、費用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)89例：某酒家系個體經(jīng)營，賬證比較健全，2011年10月營業(yè)額為12000元，購進(jìn)菜、肉等原料費為4000元，全月共交納電費、水費等500元，交納其他稅費合計為180元。當(dāng)月支付給4名雇工工資共1000元。1-9月份累計應(yīng)納稅所得額為55600元，1-9月份累計已預(yù)繳個人所得稅為7000元。要求：計算該個體業(yè)戶10月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅。1010月份應(yīng)納稅所得額＝12000－4000－500－180－1000＝6320元10月份累計應(yīng)納稅所得額＝6320＋55600＝61920（元）10月份應(yīng)預(yù)繳稅額＝61920×30％-9750-700

4、0=1826元準(zhǔn)予扣除的項目：1.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。2.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。113.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。12準(zhǔn)予扣除的項目：5.自2008年

5、3月1日起，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月。2011年9月42000（每月3500元）投資者的工資不得在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。13個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)納個人所得稅的計算有有兩種計算辦法。（一）查賬征稅：1415個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。生產(chǎn)

6、經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（二）核定征稅：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率＝成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。16例題：教材例9-8238頁1718（3）對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除3500元。2010年3月1日(

7、注意日期），某人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為3年。2010年招待所實現(xiàn)承包經(jīng)營利潤150000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營利潤中上繳承包費30000元。計算承包人2010年應(yīng)納個人所得稅稅額。19（1）年應(yīng)納稅所得額＝承包經(jīng)營利潤－上繳費用－每月必要費用扣減合計＝150000－30000－（2000×10）＝100000（元）2010年必要費用是2000元每月，2011年9月起為3500每月。（2）應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝100000×35%－6750＝28250（元）2021（4