電大《審計(jì)案例分析》期末復(fù)習(xí)題（2）

《電大《審計(jì)案例分析》期末復(fù)習(xí)題（2）》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、電大《審計(jì)案例分析》期末復(fù)習(xí)題（2）:案例分析（93）三、綜合案例分析題1、［資料］注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立和王明對(duì)某公司進(jìn)行2008年年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年10刀8LI為客戶定制一套軟件，工期為6個(gè)月，合同總收入為500萬元，至2008年12月31H已發(fā)生成本240萬元，預(yù)計(jì)開發(fā)完軟件還將發(fā)牛100萬元成本，該項(xiàng)目己預(yù)收款250萬元，其余款項(xiàng)于軟件完工并運(yùn)行后支付。2008年12月31FI經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的開發(fā)完成程度為60%（附有測(cè)量報(bào)告）。從銷售記錄中查到，該公司對(duì)這一合同確認(rèn)的收入為250萬元，成本

2、按實(shí)際支出確認(rèn)。（該公司適應(yīng)的所得稅稅率為25%；按10%計(jì)提盈余公積）［要求］1.審查說明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認(rèn)是否恰當(dāng)，并提出審計(jì)意見；2.計(jì)算對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響程度，并列示相應(yīng)的調(diào)整分錄。答：1.該公司收入與成本確認(rèn)不恰當(dāng)，不應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)和實(shí)際支付的費(fèi)用來確認(rèn)收入與成本，對(duì)于取得的勞務(wù)收入和發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按完工百分比法來確定收入與成本。因該項(xiàng)收入在公司收入總額中占的比重較人，建議其作出調(diào)整。2.2008應(yīng)確認(rèn)的收入為：勞務(wù)總收入x勞務(wù)完工程度一以前年度已確認(rèn)的收入=500x60%—0=300（萬元

3、）2002應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為：勞務(wù)總成本x勞務(wù)完工程度一以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用=（240+100）x60%—0=204（萬元）2002年度少計(jì)收入50萬元（300—250）；多計(jì)成本36萬元（240—204）；從而影響當(dāng)年的財(cái)務(wù)成果。當(dāng)期共少計(jì)86萬元，建議調(diào)整分錄為：借：應(yīng)收賬款500000貸：以前年度損益調(diào)整500000同時(shí)，調(diào)整多計(jì)的成本：借：勞務(wù)成本360000貸：以前年度損益調(diào)整360000另外，計(jì)算、補(bǔ)交所得稅:215000貸：應(yīng)交稅860000x25%=215000借:以前年度損益調(diào)整金一一應(yīng)交所得稅215000計(jì)

4、算、補(bǔ)提公積金：(860000-215000)xl0%=64500借：以前年度損益調(diào)整64500貸：利潤(rùn)分配一一末分配利潤(rùn)64500借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)64500貸：盈余公積——法定公積金645002、［要求］(1)根據(jù)有關(guān)耍求在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)該予以函證的有關(guān)問題。種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證認(rèn)定事項(xiàng)函證內(nèi)容函證對(duì)象函證方式（2）在會(huì)計(jì)報(bào)表的市計(jì)中尚有哪些項(xiàng)目（至少列二種）還可以采用函證方式？答：（1）種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證應(yīng)該僅在下列情形函證

5、1.控制風(fēng)險(xiǎn)較2.金額大3.被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)困難當(dāng)固定資產(chǎn)存放在本企業(yè)以外的地方且數(shù)量不人時(shí)，若無法前去實(shí)地盤點(diǎn)，也無法委托當(dāng)?shù)氐钠渌薪闄C(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)認(rèn)定事項(xiàng)1.銀行存款的存在性2.負(fù)憤的完整性3.資產(chǎn)的抵押擔(dān)保1.應(yīng)收賬款的存在性2.應(yīng)收賬款的所有權(quán)應(yīng)付賬款的真實(shí)性固定資產(chǎn)的真實(shí)性函證內(nèi)容1.銀行存款2.銀行借款3.其他情況1.客戶欠被審計(jì)單位金額2.被審計(jì)單位欠客戶金額被審計(jì)單位欠客戶金額存放固定資產(chǎn)的金額和數(shù)量函證對(duì)象本年度存過款的所有銀行債務(wù)人債權(quán)人固定資產(chǎn)代管人函證方式肯定式否定式或否定式肯定式或否定式否定

6、式（2）除銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)等項(xiàng)冃外，存貨和實(shí)收資本（股本）也可以使用函證程序。3、［資料］某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師孟某、姜某于2003年2刀10L1完成了對(duì)CA股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，正在準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告。在本次審計(jì)過程中，兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（1）原承接CA股份有限公司2001年報(bào)審計(jì)的誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是CA股份有限公司的一項(xiàng)來決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至2003年2刀10LI仍未宣

7、判，月?律師拒絕提供冇關(guān)信息。（2）CA股份有限公司銷售部2002年7月購人計(jì)算機(jī)3臺(tái)，共30000元，公司將其全部列入7月份的管理費(fèi)用（折舊年限為5年，凈殘值率5%）。（3）CA股份有限公司2002年的存貨發(fā)出山后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。［耍求］（1）針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具什么類型意見的審計(jì)報(bào)告？如果需要調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)整分錄。答：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具的審計(jì)報(bào)告為：（1）出具保留意見審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樯掀诘奈礇Q訴訟，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了保留意見，而該訴訟到2003年2月10F

8、I仍未有結(jié)果，且律師還拒絕提供有關(guān)信息，所以，應(yīng)出具保超意見的審計(jì)報(bào)告。（2）應(yīng)建議該公司補(bǔ)提8-*12月份折IH,同時(shí)沖減管理費(fèi)用30000元，并增加固定資產(chǎn)。其調(diào)整分錄為：'借:固定資產(chǎn)30000貸：管理費(fèi)用30000借：管理費(fèi)用2375［（30000—30000X5%“5ml2x5貸：累計(jì)折I口2