信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則比較研究

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1、信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則比較研究10商務(wù)英語(yǔ)1班10090430胡智祥摘要：本文通過(guò)對(duì)國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)及我國(guó)關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則研究的相關(guān)內(nèi)容的比較，分析兩者之間存在的主要差距：觀念障礙導(dǎo)致對(duì)準(zhǔn)則的需求和供給明顯不足;準(zhǔn)則制定缺乏系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)性；未考慮對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)人員的素質(zhì)要求和合適的審計(jì)人員以及準(zhǔn)則對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注不足。并從管理體制，審計(jì)人員的技能準(zhǔn)則以及審計(jì)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面提出了改進(jìn)建議。認(rèn)為要統(tǒng)一信息系統(tǒng)審計(jì)工作的管理體制，由國(guó)家制定信息系統(tǒng)審計(jì)人員的技能準(zhǔn)則和計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則比較分析改進(jìn)建議計(jì)算機(jī)技術(shù)在各行各業(yè)廣泛運(yùn)用，

2、信息傳輸數(shù)字化，信息交流全球化，信息技術(shù)應(yīng)用普及化，使得以審查會(huì)計(jì)帳冊(cè)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的主要審計(jì)方式的審計(jì)職業(yè)遇到了前所未有的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將會(huì)失去審計(jì)的資格。積極探索信息化環(huán)境下新的審計(jì)方式將成為我國(guó)今后兒年審計(jì)T作需做好的基礎(chǔ)工作Z-o冃前國(guó)內(nèi)關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的研究主要還是集中在對(duì)概念，特點(diǎn)，影響等方血的總體性分析以及對(duì)于信息化環(huán)境下內(nèi)部控制、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及具體的技術(shù)解決方式上的探討，而關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的研究相對(duì)較少，而準(zhǔn)則的重要性又是顯而易見(jiàn)的，它是信息系統(tǒng)審計(jì)長(zhǎng)足發(fā)展的準(zhǔn)繩和依據(jù)，有利于規(guī)范審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。因此對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)

3、準(zhǔn)則的研究有其必要性和迫切性，應(yīng)當(dāng)被捉到議事日程上來(lái)。本文想通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的綜述，談一些口己的粗淺看法，以啟發(fā)相關(guān)準(zhǔn)則的制訂。IAPC關(guān)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的分析國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)（TAPC）對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境卜-的審計(jì)的研究較早，先后發(fā)布了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則。到日前為止頒布了六個(gè)有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)內(nèi)容的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。它們分別就單機(jī)、聯(lián)機(jī)和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)下的電了數(shù)據(jù)處理環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)內(nèi)部控制的研究和評(píng)價(jià)產(chǎn)生的影響作出補(bǔ)充規(guī)定。下而就其內(nèi)容做一匯總介紹:（-）計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)。該準(zhǔn)則明確了在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的冃的

4、與范圍，技術(shù)與能力的要求，審計(jì)計(jì)劃的考慮，內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)佔(zhàn)的彩響，制定與實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)關(guān)注的方面等。該準(zhǔn)則只是為在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)制定一般原則和指導(dǎo)，其他五個(gè)準(zhǔn)則或?qū)崉?wù)公告均為該準(zhǔn)則的補(bǔ)充或擴(kuò)展。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)約定計(jì)劃中的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分的了解，并月.要了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)以及對(duì)審計(jì)程序的影響，包括計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行審計(jì)程序的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理有足夠的知識(shí)，這將視所采用的具體的審計(jì)方法而定.（-）其他五個(gè)準(zhǔn)則或?qū)崉?wù)公告。1、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制一一計(jì)算機(jī)信

5、息系統(tǒng)環(huán)境特征和考慮因索》。該實(shí)務(wù)公告是第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充。該公告明確了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的特征，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容及評(píng)價(jià)方法。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的資料，包括計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能情況以及計(jì)算機(jī)處理的集屮或分布程度、使用的計(jì)算機(jī)硬件和軟件、數(shù)據(jù)重置情況等。審計(jì)人員在編制全面計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：在對(duì)內(nèi)部控制的全面評(píng)價(jià)中確定對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制的可信賴程度；制定關(guān)于怎樣、何處與何時(shí)檢查計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能的計(jì)劃；制定關(guān)于利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行的審計(jì)程序計(jì)劃。2、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境一一獨(dú)立微型計(jì)算機(jī)》。該實(shí)務(wù)公告為

6、第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充,其明確了微型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其特征、在微型計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制、微型計(jì)算機(jī)環(huán)境對(duì)審計(jì)程序的彩響等。該準(zhǔn)則指出微機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)制度的彫響和有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)一般將由下列情況而定：微機(jī)使用于會(huì)計(jì)應(yīng)用處理的范I韋I;被處理的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的類型和重耍性；應(yīng)用中運(yùn)用的文件和程序性質(zhì)。微機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括：管理部門對(duì)操作微型計(jì)算機(jī)的規(guī)定和控制；程序和數(shù)據(jù)安全；軟件和數(shù)據(jù)的完整性控制；硬件、軟件和數(shù)據(jù)備份控制。3、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充,其明確了聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其特征、在聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制、聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)環(huán)境對(duì)審計(jì)程序

7、的彩響等。并強(qiáng)調(diào)某些一般控制程序?qū)β?lián)機(jī)處理特別重要，包括存取控制、控制方面的口令、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、程序編制以及業(yè)務(wù)記錄控制。同時(shí)，對(duì)聯(lián)機(jī)處理特別重要的應(yīng)用控制包括：處理前的適當(dāng)授權(quán)，終端設(shè)備編輯。合理性和其他確認(rèn)測(cè)試、截止測(cè)試、文件控制、余額控制。聯(lián)機(jī)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)制度的影響及其相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)，一般是聯(lián)機(jī)系統(tǒng)用于會(huì)計(jì)應(yīng)用處理的范圍、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)類型和重要性、使用應(yīng)用文件和程序性質(zhì)。論文代寫4、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境——數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)》。該實(shí)務(wù)公告為第一項(xiàng)準(zhǔn)則的補(bǔ)充。其明確了數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)及其特征，在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)庫(kù)環(huán)境對(duì)審計(jì)程序的影響等。具體分兩部分，一部分是控制

8、標(biāo)準(zhǔn)，另一部分則是實(shí)現(xiàn)控