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《(格式)出口退稅體制的國際比較及借鑒【稅收理論類本科論文設(shè)計】》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、稅收理論論文-出口退稅體制的國際比較及借鑒國外山口退稅體制法國、意大利、德國、希臘和韓國五國先后實行增値稅制度，并對本國出口貨物采取零稅率政策。這五個國家在具體的出口退稅管理方式上的做法雖不盡相同，但在總體制度安排上有許多相似之處，値得我們比較、借鑒。山口產(chǎn)品實行零稅率政策和退稅的預算安排。法國、意大利、徳國、希臘和韓國五個國家對出口產(chǎn)品均實行零稅率政策，這也是國際上通行的做法。雖然五個國家的經(jīng)濟發(fā)展水平不一，但在出口稅收方面都采取了較為中性的稅收政策。即對出口產(chǎn)品不予征收出口環(huán)節(jié)的增値稅，并退還出口商品所含以前各環(huán)節(jié)繳納的增値稅。在出口退稅的預算安排上，對于按“免、
2、抵、退”稅方式出口產(chǎn)品所需的“免、抵”稅額并不列入出口退稅預算“免、抵”稅額也沒有指標限制，而是納入增値稅的日常管理之中。對于按“免稅”方式和“先征后退”方式出口產(chǎn)品所需的退庫稅則不但要有指標控制，而且還需列入財政預算支出欄目。若退稅指標不夠用時，一般會增加額度確保如期退稅。對生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅制度。法國、意大利、德國和希臘對生產(chǎn)企業(yè)山口貨物實行“免、抵、退”稅制度，即免征山口環(huán)節(jié)的增値稅，對應(yīng)購進原材料的增値稅稅款,實行“抵、退”稅辦法。“抵”既可以抵該企業(yè)進口產(chǎn)品應(yīng)納增値稅和國內(nèi)銷售產(chǎn)品應(yīng)納增値稅，也可以抵其他應(yīng)納稅種，如公司所得稅及保險等。在希臘還可以
3、抵其他應(yīng)繳費用如水電費等。本納稅年度抵不完的，可以延長到下個納稅年度繼續(xù)抵扌I丨，原則上不予退稅。對個別不愿結(jié)轉(zhuǎn)到下年度抵扣且急需資金的企業(yè)，準予辦理退稅。但在申請退稅時，不僅需塡報退稅申請表'而且還需提供銀行擔保書。意大利在退稅申請捉交的三個月內(nèi)給予是否冋意退稅的批復，希臘則是一個月內(nèi)。對企業(yè)出口退稅嚴格管理,加大打擊偷稅、驪稅行為的力度。上文中提到的五個國家均采取嚴格的管理搭施，將稅前、稅時和稅后三階段的管理相結(jié)合，實行稅前檢查、退（免）稅時審查和稅后補救，有效防止不法企業(yè)出口騙稅行為。在意大利凡申請退稅的企業(yè)，一律要經(jīng)過嚴格的檢查，除運用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對進山口貨
4、物山入境情況實行電子信息管理外，在海關(guān)監(jiān)管現(xiàn)場還派駐財政警察。除此之外，對納稅人的檢查還有一個專業(yè)的稅務(wù)監(jiān)察構(gòu)一一稅務(wù)檢查屮心。該中心的主要職責是對納稅人進行檢查，對納稅中値得注意的問題進行硏究，并針對發(fā)現(xiàn)的問題向財政部提出改進意見和辦法。同時增大偷騙稅企業(yè)的機會成本,降低企業(yè)偷騙稅的動機。對查出的偷騙稅企業(yè)一般處以2至6倍的重罰併加收滯納金；對于有偷騙稅劣跡的企業(yè)，不論其山口規(guī)模大小一律不再實行“免、抵、退”稅制度，而實行“先征后退”制度，有的甚至不予退稅；對嚴重的偷嵋稅要追究刑事責任。對查補的稅款，納稅人應(yīng)在60天內(nèi)補交。否則，稅務(wù)部門可以沒收其財產(chǎn)扌口賣。德國通
5、過建立嚴密的執(zhí)法網(wǎng)來加強對出口退稅的管理。其稅務(wù)機關(guān)一般設(shè)稅款征收（退庫）、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查、稅務(wù)法律事務(wù)、資產(chǎn)評估等相互獨立、相互制約的職能管理部門。審查辦理稅款退庫的，無權(quán)對企業(yè)進行檢查；稅務(wù)監(jiān)察人員只負責檢查，無權(quán)處理；稅務(wù)法律事務(wù)部門只負責對納稅人應(yīng)稅財產(chǎn)價値的評估，無權(quán)征收（或退出）稅款。從而保證了出口退稅管理的嚴密性和公正性。優(yōu)化出口退稅管理的監(jiān)控環(huán)境。法國、德國、意大利、希臘和韓國的出口稅管理均建立在現(xiàn)代化的信息網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)之上。如意大利財政部門的信息中心在全國已經(jīng)形成一個系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，配備了先進的計算機設(shè)備，實現(xiàn)與財政部所屬部門的計算機、各地區(qū)的計算機中心、
6、海關(guān)、財政警察、銀行部門的計算機以及歐盟各國的計算機聯(lián)網(wǎng)。同吋，海關(guān)對進出口貨物監(jiān)管的信息可通過計算及網(wǎng)絡(luò)實時傳送給財政部門的信息中心供稅務(wù)部門征、退稅管理使用。稅務(wù)管理部門可通過計算及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時了解各企業(yè)進出口貨物出入境及其他相關(guān)信息，并據(jù)以進行征、退稅的審核管理。對完善我國出口退稅制度的啟示不論是上述的四個歐洲國家，還是東亞的韓國，其出口退稅管理都是以科學、嚴格的稅收征管為基礎(chǔ)，實行征、退（免）緊密銜接的退稅方式，管理嚴密、操作簡便。雖然我國的山口退稅管理經(jīng)過多年的加強，但是始終沒有跳山治標不治本的模式。與上述出口退稅體制完善的國家相比，我國目前的出口退稅管理體
7、制存在的問題亟待解決。我國出口退稅制度中存在的問題對出口貨物征稅、退稅管理脫節(jié)，退稅率與征稅率不一致。征稅是出口退稅管理的前提，但是長期以來我國的出口退稅管理一直存在征、退脫節(jié)，使得較高要求的出口退稅管理制度建立在較低水平的稅收征管基礎(chǔ)之上，以至于出現(xiàn)出口退稅管理環(huán)節(jié)得到加強后，騙稅行為轉(zhuǎn)向出□貨物的征稅環(huán)節(jié)，使騙稅行為更加具有隱蔽性。由于征、退稅環(huán)節(jié)的稅收管理分屬征稅管理部門與退稅管理部門，使得企業(yè)既要到征稅部門辦理免、抵手續(xù)'又要到退稅部門辦理退稅手續(xù)，手續(xù)繁雜，降低了退稅效率。由于種種原因，國家制定的退稅率不僅多變而且山口退稅率與征稅率經(jīng)常不能
