第二講預(yù)算管理考點(diǎn)精講

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1、第二講預(yù)算管理本章考點(diǎn)精講考點(diǎn)一:預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制方法增量預(yù)算按其岀發(fā)點(diǎn)的特征不同按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同零基預(yù)算■［固定預(yù)算」彈性預(yù)算定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算預(yù)算期二會(huì)計(jì)期間預(yù)算期長(zhǎng)度固定，但預(yù)算期與會(huì)計(jì)期相脫節(jié)（一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法方法定義特點(diǎn)增量預(yù)算指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整冇關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。缺點(diǎn)：可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制；可能使原來(lái)不合理的費(fèi)用繼續(xù)開(kāi)支而得不到控制，形成不必要開(kāi)支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。零基預(yù)算不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)牛的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一

2、切以零為岀發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：①不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；②不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；③能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性：④有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。缺點(diǎn)：是編制工作量大（二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法方法定義特點(diǎn)固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。（1）適應(yīng)性差；（2）可比性差。方法定義特點(diǎn)適用范圍彈性預(yù)算（動(dòng)態(tài)預(yù)算）是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)

3、可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平編制的系列預(yù)算方法。（1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范li；（2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。（三）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法方法定義特點(diǎn)定期預(yù)算以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。缺點(diǎn)：固定以1年

4、為預(yù)算期，在執(zhí)行了一段時(shí)期Z后，往往使管理人員只考慮剩下來(lái)的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。滾動(dòng)預(yù)算（連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算）將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（--般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。優(yōu)點(diǎn)：能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)；使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。滾動(dòng)預(yù)算的分類逐月滾動(dòng)逐月滾動(dòng)是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。編制的預(yù)算比較精確，

5、但工作量比較大。逐季滾動(dòng)逐季滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。比逐月滾動(dòng)工作量小，但精確度較差?；旌蠞L動(dòng)在預(yù)算編制過(guò)程中，同時(shí)以月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。這種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對(duì)未來(lái)的了解程度具有對(duì)近期把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小特征圖1逐月滾動(dòng)預(yù)算方式示意圖2017^(-12345689101112月月月月月月月月月月月月207年度于（二）2018年234567891011121月月月月月月月月H月月2017年呦算（三）208年345678910111212月月月月月丿J月月月月月圖2逐季滾動(dòng)預(yù)算方式示

6、意圖2017年度偵算（一）1李度2季度3季度4季度2017年度預(yù)算（二）2018年2季度3季度4季度1季度2017年度預(yù)算（三）2018年3季度4季度1季度2季度圖3混合滾動(dòng)預(yù)算方式示意圖2017句F度預(yù)算（一）1月2月3月2季度3季度4季度2or7年反預(yù)第（：）2018年4丿」5丿」6JJ3季度4季度1季度—>20]7年度預(yù)算（三）2018年7月8月9月4季度1季度2季度滾動(dòng)預(yù)算的編制【例題?計(jì)算題】某公司甲車間采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2017年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下（其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì)）：2017年全年制造費(fèi)用預(yù)算2017^(-12345689101112月

7、月月月月月月月月月月月207年度于（二）2018年234567891011121月月月月月月月月H月月2017年呦算（三）208年345678910111212月月月月月丿J月月月月月圖2逐季滾動(dòng)預(yù)算方式示意圖2017年度偵算（一）1李度2季度3季度4季度2017年度預(yù)算（二）2018年2季度3季度4季度1季度2017年度預(yù)算（三）2018年3季度4季度1季度2季度圖3混合滾動(dòng)預(yù)算方式示意圖2017句F度預(yù)算（一）1月2月3月2季度3季度4季度2or7年反