現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問(wèn)題研究

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1、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問(wèn)題研究現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問(wèn)題研究「摘要」本文主要對(duì)我國(guó)企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)中存在的審計(jì)權(quán)限受到限制、審計(jì)觀念落后等問(wèn)題進(jìn)行了分析探討，并重點(diǎn)論述了現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)在理念和實(shí)-現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問(wèn)題研究???????「摘要」本文主要對(duì)我國(guó)企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)中存在的審計(jì)權(quán)限受到限制、審計(jì)觀念落后等問(wèn)題進(jìn)行了分析探討，并重點(diǎn)論述了現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)在理念和實(shí)踐方面發(fā)生的變化和轉(zhuǎn)型。???????「關(guān)鍵詞」企業(yè)制度內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型???????內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的

2、一個(gè)重要組成部分，也是現(xiàn)代企業(yè)制度下自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的重要組成部分。它是指組織內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，是公司治理不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段，也是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的組成部分。因此，必須把內(nèi)部審計(jì)納入到現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的總體布局之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能作用。???????一我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析???????長(zhǎng)期以

3、來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)受管理體制、職能定位、人員素質(zhì)、法律法規(guī)等諸多因素的影響，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前內(nèi)部審計(jì)存在許多問(wèn)題，只有對(duì)此進(jìn)行全面、深刻地認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。概括起來(lái)主要是：企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性；審計(jì)程序和方法選用不當(dāng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能和職責(zé)的定位上不到位；審計(jì)資源的分配不合理，審計(jì)方法不到位，導(dǎo)致審計(jì)效率不高；審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。???????二現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型???????在國(guó)有體制下，內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)主要是從維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)

4、的完整和安全出發(fā)，重點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、制度監(jiān)督和績(jī)效責(zé)任評(píng)價(jià)，是從屬于國(guó)家審計(jì)體系的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。但在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)隨著體制轉(zhuǎn)化而成為企業(yè)控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，是從屬于企業(yè)利益最大化和維護(hù)股東合法權(quán)益的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)。所以，改制后的商業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)隨企業(yè)體制的轉(zhuǎn)化而轉(zhuǎn)型。???????（一）審計(jì)的定位由單純型向復(fù)合型轉(zhuǎn)變???????現(xiàn)代企業(yè)制度下的商業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須由單純的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)向注重企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益，樹(shù)立全新的內(nèi)部審計(jì)理念。監(jiān)督雖然仍然是主要職能，但這

5、里的監(jiān)督完全不同于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，而是將內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)及企業(yè)內(nèi)部職能管理的重要組成部分，從保護(hù)股東的利益或企業(yè)的利益出發(fā)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受侵害。???????（二）審計(jì)的方式由被動(dòng)型向主動(dòng)型轉(zhuǎn)變???????經(jīng)驗(yàn)告訴我們，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、科學(xué)、及時(shí)和準(zhǔn)確監(jiān)督與評(píng)價(jià)，因此新形勢(shì)要求風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要作到事后、事中、事前、審計(jì)相結(jié)合。主要有兩方面含義：其一，針對(duì)決策過(guò)程，進(jìn)行事前參謀、事中控制和事后評(píng)估，對(duì)決策和決策的執(zhí)行過(guò)程實(shí)施全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)控。如

6、在開(kāi)展對(duì)兼并、收購(gòu)過(guò)程的審計(jì)中，可以在決策前開(kāi)展對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)清查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其二，是對(duì)投入資金多、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域，要定期或是實(shí)時(shí)地實(shí)施事中監(jiān)控，把握經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)因素，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口提前，提高審計(jì)的時(shí)效和實(shí)效。???????（三）審計(jì)的形式由內(nèi)部型向內(nèi)外結(jié)合型轉(zhuǎn)變???????為了進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，一些國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)始在某些領(lǐng)域借助外部審計(jì)工作成果。從2000年開(kāi)始，除特殊規(guī)定的行業(yè)、企業(yè)外，所有國(guó)有企業(yè)都要委托中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)，其

7、主要形式有兩種：一種是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員與外部會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)和配合，共同完成企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作；另一種是企業(yè)不設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是與專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他合格機(jī)構(gòu)簽約，由其提供職業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。這樣部審計(jì)不再是一種企業(yè)內(nèi)部的自檢活動(dòng)，企業(yè)可以充分利用“外部資源”履行內(nèi)部審計(jì)的職能，即可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“外部化”。???????（四）審計(jì)的手段上由手工型向自動(dòng)型轉(zhuǎn)變???????計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，普遍實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程、方式、內(nèi)部控制等方面都發(fā)生了變化。???????首先，運(yùn)用

8、計(jì)算機(jī)的查詢(xún)、自動(dòng)篩選、匯總分析等功能，改變手工逐筆分析、核對(duì)的做法，使審計(jì)思路更為清晰，容易發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，突出重點(diǎn)。其次，計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，極大地提高了審計(jì)效率，為全面審計(jì)提供可能性。同時(shí)還可以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)把社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方面信息匯集起來(lái)，進(jìn)行綜合分析與利用，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)提供更有利條件。???????三加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的措施???????首先，建立健全組織保障機(jī)制，改善內(nèi)審人員的配