促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的有效實(shí)施策略

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1、促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的有效實(shí)施策略摘要：在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，科學(xué)健全的內(nèi)控管理是非常必要的?？茖W(xué)的內(nèi)控管理，能夠規(guī)范中小企業(yè)的發(fā)展速度，能夠有效提升中小企業(yè)的發(fā)展水平，同時(shí)還能夠有效優(yōu)化中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，缺乏對(duì)內(nèi)控管理的重視，同時(shí)也缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)控管理制度，這些都在很大程度上影響著中小企業(yè)的快速健康發(fā)展。因此，為推動(dòng)中小企業(yè)的合規(guī)有序發(fā)展，需要有效實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系，不斷提升中小企業(yè)的內(nèi)控水平。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控規(guī)范體系；實(shí)施策略一、中小企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題分析中小企業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，因

2、資金充裕、發(fā)展靈活、調(diào)整快速、應(yīng)對(duì)有力等優(yōu)勢(shì)，逐步在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一席之地，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要發(fā)展因子。雖然中小企業(yè)的發(fā)展速度較快，但從整體來講，大部分中小企業(yè)的發(fā)展機(jī)制并不成熟，尤其是缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)控規(guī)范體系，這就影響著中小企業(yè)內(nèi)控管理的效益。當(dāng)前中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理中，集中凸顯著以下問題：（一）內(nèi)控制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制在中小企業(yè)內(nèi)控管理中，普遍存在著內(nèi)控制度不健全的問題。中小企業(yè)雖然逐步認(rèn)知到加強(qiáng)內(nèi)控的重要價(jià)值，但在實(shí)際內(nèi)控管理中，卻缺乏完善的內(nèi)控制度來支撐。一方面，內(nèi)控制度在實(shí)施過程中，僅僅作為財(cái)務(wù)部門的具體事項(xiàng)，未能夠深入貫徹到中小企業(yè)的各個(gè)方面，這就使得中小

3、企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。另一方面，中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理的過程中，并沒有意識(shí)到內(nèi)控制度的漏洞，內(nèi)控制度更新?lián)Q代的速度與中小企業(yè)快速發(fā)展的步伐是不吻合的?，F(xiàn)行的內(nèi)控制度具有較大的滯后性，難以科學(xué)有效地提升企業(yè)內(nèi)控水平和效益。此外，在中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的過程中，缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)制度。雖然政府以及社會(huì)對(duì)中小企業(yè)的外部監(jiān)督逐步開展，但作為監(jiān)督主體的中小企業(yè)在實(shí)際的審計(jì)過程中，存在著較大的隨意性，這就容易滋生很多的管理漏洞。（二）缺乏對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知，行為主體的整體素質(zhì)低在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，內(nèi)控制度是前提要件,深化內(nèi)控制度的實(shí)施是內(nèi)控管理的有效途

4、徑。當(dāng)前中小企業(yè)雖然逐步認(rèn)知到內(nèi)控管理的重要性，但并沒有將其擺在重要的位置。大部分中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理的過程中，仍將其等同于財(cái)務(wù)部門的事情，沒有將其作為企業(yè)發(fā)展全局性的目標(biāo)和方法。尤其是一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，本身缺乏對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，在他們看來，經(jīng)營業(yè)務(wù)是第一位的，內(nèi)控管理僅僅是一種輔助性的工具。同時(shí)，在中小企業(yè)內(nèi)控管理中，內(nèi)控管理雖然是貫穿中小企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展整體過程的事項(xiàng)，但具體的執(zhí)行者仍需要財(cái)會(huì)人員。但中小企業(yè)自身財(cái)會(huì)制度的特殊性，對(duì)于財(cái)會(huì)人員的要求并不高，這就使得這些企業(yè)財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)偏低。部分中小企業(yè)在財(cái)會(huì)人員的聘用上采用兼職的方式，這就使得企業(yè)內(nèi)控難以深入推進(jìn)。（

5、三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失，缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)控流程在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，由于中小企業(yè)自身力量的薄弱，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，它們特別懼怕風(fēng)險(xiǎn)。一旦遭遇經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，中小企業(yè)很有可能會(huì)被市場(chǎng)淘汰。基于此，在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，理應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控，尤其是要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)踐，科學(xué)規(guī)范設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。但當(dāng)前大部分中小企業(yè)并沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)審的過程中，內(nèi)審人員存在兼任行為，難以獨(dú)立自主的發(fā)揮內(nèi)審效益。同時(shí)，還有不少中小企業(yè)根本沒有內(nèi)審人員。一些中小企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但形同虛設(shè)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的強(qiáng)制性和監(jiān)督性并沒有得到有效發(fā)揮。此外，在中小企業(yè)內(nèi)控管理中，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控流程是非常

6、必要的。當(dāng)前中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理的過程中，大部分停留在文字描述及口頭表達(dá)等方面，并沒有設(shè)置系統(tǒng)全面的內(nèi)控流程表，這本身制約著企業(yè)內(nèi)審的有效實(shí)施。二、中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的科學(xué)結(jié)構(gòu)分析內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)主要是內(nèi)控控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等三方面。首先，作為中小企業(yè)而言，由于發(fā)展水平的差異以及進(jìn)入市場(chǎng)的時(shí)間長(zhǎng)短等，在內(nèi)控管理中會(huì)呈現(xiàn)出自身的特點(diǎn)來。因此，為凸顯內(nèi)控規(guī)范體系的有效性和適用性，中小企業(yè)需要充分結(jié)合自身的特點(diǎn)，科學(xué)創(chuàng)設(shè)完善的內(nèi)控管理制度。以完善的制度建設(shè)來營造內(nèi)控管理范圍，全面有效地實(shí)施企業(yè)內(nèi)控。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理的過程中，需要按照科學(xué)的管理規(guī)范，需要參照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來

7、有序?qū)嵤?，以充分提升?nèi)控管理的效益和水平。其次，科學(xué)有效地設(shè)置職能部門，實(shí)現(xiàn)不同部門的職責(zé)分離和崗位分離。中小企業(yè)在完善內(nèi)控體系的過程中，需要依托于企業(yè)實(shí)際來規(guī)劃建設(shè)不同的職能部門，同時(shí)實(shí)現(xiàn)不同職能部門的權(quán)利分離和業(yè)務(wù)分離，突出強(qiáng)化內(nèi)審部門的獨(dú)立性，營造相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控環(huán)境。最后，中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理的過程中，還應(yīng)該完善內(nèi)控流程，合理制定內(nèi)控程序。這是中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的重要方面，只有內(nèi)控流程科學(xué)才能貫徹實(shí)施，也只有便于操作的內(nèi)控流程才能做到全員參與，不斷