環(huán)球網(wǎng)校覃珍珍主講報(bào)關(guān)員精講班第86講講義

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1、（二）消費(fèi)稅1、含義：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。單選題（2005年考題）我國(guó)的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（）征收。A、國(guó)家稅務(wù)局B、財(cái)政部C、國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人答案：C3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征。（同增值稅）4、征收的范圍：目前國(guó)家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二類：奢侈品、非生

2、活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品）第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、摩托車、汽車輪胎）第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。（汽油、柴油）三、船舶噸稅（一）含義（了解）船舶噸稅是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)自我國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（應(yīng)稅船舶）征收的一種使用稅。（二）征納噸稅設(shè)置：優(yōu)惠稅率和普通稅率。1、與我國(guó)簽定含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶適用普通稅率。2、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收（1）噸稅分1年期繳納、90天期繳納與30天期繳納3種。①繳納期限由

3、應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人或其代理人自行選擇。4頁②船舶噸稅起征日為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。進(jìn)境后駛達(dá)錨地的，以船舶抵達(dá)錨地之日起計(jì)算；進(jìn)境后直接靠泊的，以靠泊之日起計(jì)算。③應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。④-⑦的規(guī)定與貨物滯納的規(guī)定一樣（了解）④噸稅的繳款期限為自海關(guān)填發(fā)海關(guān)船舶噸稅專用繳款書之日起15日。⑤繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。⑥國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。

4、未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。⑦噸稅稅款、滯納金以人民幣計(jì)算。（三）下列船舶免征噸稅（2012年新增重點(diǎn)）1．應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；2．自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；3．噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；4．非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；5．捕撈、養(yǎng)殖漁船；6．避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；7．軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；8．依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)

5、構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；9．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。符合第2至第4項(xiàng)規(guī)定的船舶，船舶負(fù)責(zé)人或其代理人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供書面申請(qǐng)和相關(guān)證明材料；符合第5至第8項(xiàng)規(guī)定的船舶，船舶負(fù)責(zé)人或其代理人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供海事部門、漁業(yè)船舶管理部門或者衛(wèi)生檢疫部門等部門、機(jī)構(gòu)出具的具有法律效力的證明文件或者使用關(guān)系證明文件，申明免稅的依據(jù)和理由。（四）計(jì)算公式1．船舶噸稅的計(jì)算①噸稅按船舶噸位證明中凈噸位計(jì)征。②計(jì)稅公式為：船舶噸稅稅額=船舶凈噸位×適用稅率（元／凈噸）4頁2．船舶噸稅的征收和退補(bǔ)（與貨物的規(guī)定一樣P327、326）①海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者

6、漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款。但因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。②海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。③應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人或其代理人向海關(guān)申請(qǐng)退還稅款及利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交退稅申請(qǐng)書，原船舶噸稅繳款書和可以證明應(yīng)予退稅的材料。海關(guān)自

7、受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知應(yīng)稅船舶辦理退稅手續(xù)或者不予退稅的決定。應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人或其代理人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)準(zhǔn)予退稅的通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理退稅手續(xù)。四、稅款滯納金（重點(diǎn)）(一)征收范圍1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。2、繳納期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅費(fèi)。3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰對(duì)逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材275-276頁?！锢U納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日?！飮?guó)務(wù)

8、院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，則按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。（二）征收標(biāo)準(zhǔn)1、滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算，起征點(diǎn)為人民幣50元，不足50元的免予征收。2、公式關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納