我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管存在的問(wèn)題及對(duì)策.

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1、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管存在的問(wèn)題及對(duì)策【摘要】外部監(jiān)管是保證審計(jì)信息真實(shí)可靠最后一道屏障。接連出現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假案和審計(jì)失敗案，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)遭遇了前所未有的信任危機(jī)，社會(huì)開(kāi)始反思中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管模式。本文從注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管含義進(jìn)行概述，分析其在行業(yè)自律、政府監(jiān)管和法規(guī)制定等方面存在的問(wèn)題，依據(jù)我國(guó)的行業(yè)環(huán)境提出了相對(duì)應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式行業(yè)自律近年來(lái)，由于缺乏市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量飛速增長(zhǎng)，但規(guī)模效益卻在降低，整體素質(zhì)不高，充滿著惡性競(jìng)爭(zhēng)。惡性競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致一些注冊(cè)會(huì)計(jì)

2、師出具嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，造成投資者損失慘重，社會(huì)各界開(kāi)始探討為何注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)由“經(jīng)濟(jì)警察”淪為“造假幫兇”？國(guó)內(nèi)開(kāi)始意識(shí)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管存在的各種問(wèn)題。我國(guó)當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制依然是政府占主導(dǎo)地位，行業(yè)自律起輔助作用。如何加強(qiáng)行業(yè)自律，使政府回歸到正確的位置，樹(shù)立正確的監(jiān)管理念，解決這些問(wèn)題具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)管的含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管就是依照相關(guān)法律規(guī)定，通過(guò)各種檢查、抽查等方法，從在會(huì)計(jì)師事務(wù)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)過(guò)程中能夠發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意

3、見(jiàn)，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信譽(yù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常受到各種利益的誘惑，就有可能與管理者一起合謀用虛假的財(cái)務(wù)信息欺騙股東和債權(quán)人。為了保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的服務(wù)質(zhì)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管由此產(chǎn)生。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管模式公認(rèn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式主分別是：行業(yè)自律模式、政府監(jiān)管模式以及獨(dú)立模式。行業(yè)自律模式依靠行業(yè)口律組織對(duì)行業(yè)進(jìn)行管理，能夠很好的發(fā)揮自律組織的專業(yè)知識(shí)優(yōu)勢(shì)，代表國(guó)家為美國(guó)。政府監(jiān)管模式則依靠政府的權(quán)威性和強(qiáng)制性，通過(guò)法律手段和行政手段對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)事務(wù)實(shí)施管理，執(zhí)行效率比較高，代表國(guó)家為新加波

4、。獨(dú)立模式則是建立一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管，如英國(guó)的會(huì)計(jì)基金會(huì)。我國(guó)目前沒(méi)有單一的監(jiān)管模式，而是將政府監(jiān)管與行業(yè)口律想結(jié)合,形成了具有自己特色的監(jiān)管模式，這是由我國(guó)具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境所決定的。三、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中存在的問(wèn)題(-)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)定位模糊、監(jiān)管部門過(guò)多財(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)冇直接管理權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管、指導(dǎo)。根據(jù)法律規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是社團(tuán)法人，屬于行業(yè)自律機(jī)構(gòu)，但卻一直有著很強(qiáng)的行政色彩。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管部門之間的關(guān)系沒(méi)有理清，注冊(cè)會(huì)計(jì)

5、師協(xié)會(huì)與政府監(jiān)管的權(quán)責(zé)范圍也沒(méi)有劃分清楚，嚴(yán)重阻礙了監(jiān)管效率的提高。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管部門有財(cái)政部、審計(jì)署和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等。監(jiān)管主體過(guò)多，重復(fù)監(jiān)管問(wèn)題嚴(yán)重。由于各個(gè)監(jiān)管部門Z間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，職責(zé)權(quán)限劃分不清楚，導(dǎo)致權(quán)力的重復(fù)設(shè)置，而會(huì)計(jì)事務(wù)所也不得不接受多頭領(lǐng)導(dǎo)的重復(fù)檢查，這不但分散了本來(lái)就薄弱的監(jiān)管力量，也增加了監(jiān)管成本。（二）監(jiān)管隊(duì)伍力量薄弱、監(jiān)管效率低下我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管人員的數(shù)量嚴(yán)重不足，監(jiān)管人員專業(yè)素質(zhì)偏低，監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)也不足。迅速增長(zhǎng)的監(jiān)管對(duì)象也限制了工作效率的提高。監(jiān)管隊(duì)伍人力配備不足，阻

6、礙了監(jiān)管工作的全面展開(kāi)。監(jiān)管隊(duì)伍的建設(shè)直接影響了行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和效率。（三）監(jiān)管法律體系不完善政府監(jiān)管行為缺乏法律依據(jù)，監(jiān)管法規(guī)不配套。目前的監(jiān)管法規(guī)沒(méi)有對(duì)各監(jiān)管部門的權(quán)限和職責(zé)作明確劃分，導(dǎo)致各監(jiān)管部門對(duì)自己的監(jiān)管角色定位不清，便無(wú)法有效地履行監(jiān)管責(zé)任。我國(guó)現(xiàn)行的監(jiān)管法律體系缺乏相應(yīng)的懲罰機(jī)制，這使得監(jiān)管法律喪失了威懾力。注會(huì)行業(yè)的監(jiān)管法律本身還不完善，而現(xiàn)行的監(jiān)管法規(guī)又沒(méi)有得到貫徹實(shí)施，促使部分會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作人員無(wú)視監(jiān)管法規(guī)的存在，知法犯法，？取私利。四、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的對(duì)策（一）確立注冊(cè)會(huì)計(jì)師

7、協(xié)會(huì)的獨(dú)立地位注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)長(zhǎng)期依賴于政府的管理，缺乏獨(dú)立性。為了定中注協(xié)的獨(dú)立地位，應(yīng)該改革政府部門與中注協(xié)之間直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，但中注協(xié)也不能完全脫離政府的管理，政府應(yīng)該擁有對(duì)它設(shè)立的批準(zhǔn)權(quán)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)該擺脫對(duì)財(cái)政部門的依賴，在財(cái)務(wù)和組織能力上保持獨(dú)立。通過(guò)加快《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等相關(guān)法律修訂和新建，使相關(guān)政府部門退到合理的位置上，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)正常發(fā)揮其日常監(jiān)管作用，明確中注協(xié)對(duì)地方注協(xié)監(jiān)督管理的領(lǐng)導(dǎo)地位，改變了地方注協(xié)被雙重領(lǐng)導(dǎo)的尷尬局面。（二）完善監(jiān)管模式、明確職責(zé)劃分建立一個(gè)獨(dú)立的

8、監(jiān)管機(jī)構(gòu),避免資源的垂復(fù)配j多個(gè)監(jiān)管主體對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的重復(fù)檢查導(dǎo)致了社會(huì)資源的浪費(fèi)，也增加了會(huì)計(jì)師及事務(wù)所的負(fù)擔(dān)，降低了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的效率。當(dāng)務(wù)之急是讓眾多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)明確各口的職責(zé)，建立一個(gè)清晰的監(jiān)管體系。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的實(shí)現(xiàn)監(jiān)控信息的共享，將之前分散的監(jiān)管力量結(jié)合起來(lái)。（三）增強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管力量，提高監(jiān)管人員素質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)對(duì)專業(yè)知識(shí)要求較高的行業(yè)，只有業(yè)務(wù)水平較高的人才能