審計(jì)內(nèi)部控制

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1、班級：會計(jì)學(xué)0902姓名:趙春艷學(xué)號：80920111有關(guān)內(nèi)部控制文獻(xiàn)綜述以內(nèi)部控制理論、內(nèi)部控制實(shí)施與評價(jià)、及最新內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則為評述主要對象關(guān)鍵字:摘要：近年來內(nèi)部控制受關(guān)注的程度越來越多，從內(nèi)部控制研究的眾多文獻(xiàn)中口J以將其研究的內(nèi)容歸納為內(nèi)部控制的理論方血、內(nèi)部控制實(shí)施方血、內(nèi)部控制評價(jià)方血和內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面。本文主要對內(nèi)部控制理論中的內(nèi)部控制規(guī)則研究視角、在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)條件下的內(nèi)部控制實(shí)施與評價(jià)佇關(guān)文獻(xiàn)做出評述，同時(shí)根據(jù)內(nèi)部控制最新發(fā)布的基本規(guī)范有關(guān)文獻(xiàn)做出評述。內(nèi)部控制內(nèi)部控制理論內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)慕木規(guī)范一：引言隨著審計(jì)理論和實(shí)務(wù)

2、的發(fā)展，內(nèi)部控制體系受到越來越廣泛的關(guān)注，內(nèi)部控制的重視過程可以從相關(guān)法律法規(guī)為背景：1996年《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號一一內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》要求注冊會計(jì)師審査內(nèi)部控制；2000年深圳證券交易所發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第7號、第8號分別規(guī)定商業(yè)銀行和證券公司需耍提供內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告;2001年證監(jiān)委頒布《證券公司內(nèi)部控制指引》及《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知》，2002年5月1H執(zhí)行《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》。指導(dǎo)注冊會計(jì)師如何對會計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行專項(xiàng)審核并發(fā)表意見；2006年6月9口，上海證券交易所和深圳證券交易所分別發(fā)布了《上

3、市公司內(nèi)控指引》2008年6月28口由財(cái)政部、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的通知》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將于2009年7月1日實(shí)施。該規(guī)范提出了一?個(gè)統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，將在很大程度上清除上市公司在內(nèi)部控制建設(shè)方而所遇到的障礙，從機(jī)制和實(shí)際操作方而來推進(jìn)上市公司內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程，其要求企業(yè)根據(jù)《基木規(guī)范》來制定適合自身的內(nèi)部控制制度。同時(shí)也頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》（征求意見稿）和應(yīng)用指引。同時(shí)國際國內(nèi)很多學(xué)者也對內(nèi)部控制做了多方面的研究?；究梢员硎鰹閷?nèi)部控制理論、內(nèi)部控制實(shí)施、內(nèi)部控制評價(jià)、內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的

4、研究。比如在內(nèi)部控制理論方而有：李連華，聶海濤（2007）對我國內(nèi)部控制的研究思想主線及其演變的研究；李志斌（2009）從組織社會學(xué)規(guī)則理論上解釋了內(nèi)部控制的規(guī)則屬性及其執(zhí)行機(jī)制研究；謝志華（2009）探討了內(nèi)部控制的木質(zhì)和結(jié)構(gòu)。在內(nèi)部控制的實(shí)施方而的研究有：魏明海等（2009）對探討股東合謀的內(nèi)控問題的研究；李國忠（2009）對內(nèi)控體系的建設(shè)和完善的看法；楊有紅、孫海風(fēng)（2（X）9）提出了在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的問題。在內(nèi)部控制的評價(jià)方而的研究有：韓傳模、汪士果（2009）在利用三維結(jié)構(gòu)解析企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)基礎(chǔ)上，建立了基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、示意結(jié)構(gòu)的遞階層次指標(biāo)體系；王海林（

5、2009）從內(nèi)部控制制定和實(shí)施倆個(gè)方面對內(nèi)控能力做出了評價(jià)；趙雪媛（2003）、黃曉毛、陳志誠（2005）探討了在計(jì)算機(jī)信息平臺下內(nèi)部控制評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)控制之I'可的關(guān)系；同時(shí)近年來比較受大家重視的研究是上市公司H愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的原因及其影響兇素，有學(xué)者對其彩響因索進(jìn)行了細(xì)分研究如:王躍嘗（2000）,孫曄、林斌（2008）研究了上市時(shí)I'可長短對公司自愿披露鑒證報(bào)告的影響,蔡少娜（2008）,Doyle（2007）、krishnan（2005）、ashbaugh-skaife（2007）研究了公司財(cái)務(wù)健康狀況與內(nèi)部控制鑒證報(bào)告披露的關(guān)系。在內(nèi)部控制與內(nèi)部市計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)

6、管理等方血的研究主耍有：楊有紅（2009）結(jié)合了內(nèi)部控制對市計(jì)委員會的作用，從而探討內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系。近年來在國外國內(nèi)研究方而出現(xiàn)了有大量的規(guī)范研究走向?qū)嵶C研究的動(dòng)向：比如哋（2009）就以民生銀行為例研究了上市銀行內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞披露的現(xiàn)狀，何王（2009）以法國興業(yè)銀行職務(wù)舞弊案例分析了職務(wù)舞弊與內(nèi)部控制的關(guān)系。木文試從內(nèi)部控制理論和內(nèi)部控制實(shí)施與評價(jià)倆方而的文獻(xiàn)做出評述，同時(shí)對于內(nèi)部控制出現(xiàn)的最新的基木規(guī)范相關(guān)文獻(xiàn)給予評述。（二）文獻(xiàn)回顧與評述1?內(nèi)部控制理論文獻(xiàn)：本文主要評述對內(nèi)部控制規(guī)則研究視角方而的文獻(xiàn)。對于內(nèi)部控制規(guī)則研究視角學(xué)者-?般

7、先探討了內(nèi)控研究的學(xué)科屬性。國外大都從管理學(xué)和審計(jì)學(xué)研究視角出發(fā)。國內(nèi)研究的和度、研究時(shí)所依托的學(xué)科基礎(chǔ)和解決問題時(shí)所依據(jù)的方法體系，首先是財(cái)務(wù)與會計(jì)學(xué),其次才是審計(jì)學(xué)（李連華，2007）；張硯、楊雄勝（2007）將內(nèi)控的研究成果歸納分類為審計(jì)流程視角的研究、紐織管理視角的研究和個(gè)體行為視角的研究。近年，國內(nèi)學(xué)者提出演化經(jīng)濟(jì)學(xué)視角（楊雄勝，2006）、價(jià)值鏈視角（王海林，2006）、價(jià)值創(chuàng)造視角（李心合，2006）、工程學(xué)視角（楊周南，2007）o評述：其理論基礎(chǔ)主要為經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)，基礎(chǔ)具有嚴(yán)格的假設(shè)，研究層次局限于組織層而。從組織層而