“營改增”對企業(yè)的影響及對策研究

《“營改增”對企業(yè)的影響及對策研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、前言“營改增”顧名思義是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，而增值稅是對于產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，從而改變了營業(yè)稅對營業(yè)額全額納稅，并且無法抵扣的做法，真正減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。長期以來增值稅和營業(yè)稅兩稅并行：一方面增值稅納稅人外購勞務(wù)所負擔(dān)的營業(yè)稅不能抵扣，而營業(yè)稅納稅人外購勞務(wù)所負擔(dān)的增值稅也不能抵扣。這一稅制結(jié)構(gòu)一定程度上破壞了增值稅抵扣鏈條，不利于增值稅作用的發(fā)揮，而“營改增”有望破解這一問題。作為我國結(jié)構(gòu)性減稅政策中的重要部分，“營改增”對企業(yè)產(chǎn)生了重要的影響。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我

2、國的經(jīng)濟國際化趨勢不斷加強，在這個背景下必須不斷完善稅收體制，加快與國際接軌，然而我國現(xiàn)行的稅收體制存在著許多問題，制約著經(jīng)濟發(fā)展?！盃I改增”可以促進可以促進公平競爭，減少企業(yè)稅負，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展，對交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等有著重要的影響。目錄摘要1Abstract2一、緒論4（一）研究背景4（二）研究現(xiàn)狀8（三）主要內(nèi)容8（四）研究方法9二、相關(guān)理論知識9（一）營業(yè)稅與增值稅的相關(guān)理論概述9（二）稅收中性理論10（三）稅收宏觀調(diào)控理論11三、不同行業(yè)“營改增”的必要性和可行性12（一）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增

3、”的必要性和可行性121．現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”的必要性122．現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”的可行性13（二）交通運輸業(yè)“營改增”的必要性和可行性141．交通運輸業(yè)“營改增”的必要性分析152．交通運輸業(yè)“營改增”的可行性分析16四、“營改增”對不同行業(yè)的影響17（一）“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響17（二）“營改增”對交通運輸業(yè)的影響181．從理論上分析“營改增”對交通運輸業(yè)的影響182．從具體的數(shù)據(jù)分析“營改增”對交通運輸業(yè)的影響19五、“營改增”過程中存在的問題21（一）征收管轄權(quán)問題21（二）部分企業(yè)稅負增加問

4、題22六、進一步完善營業(yè)稅改征增值稅的對策建議22（一）充分利用過渡期的稅收政策22（二）合理選擇納稅人身份23（三）謹慎選擇供應(yīng)商，盡量獲取增值稅專用發(fā)票23（四）綜合考慮市場和成本因素，調(diào)整定價策略23(五)加強內(nèi)部控制，改進財務(wù)處理24結(jié)束語25參考文獻26致謝27附注：畢業(yè)論文開題報告書一、主要研究目標和內(nèi)容1(一)主要研究目標1(二)論文提綱1(三)各部分內(nèi)容之間的邏輯關(guān)系3二、準備工作和主要措施3三、論文進度安排及預(yù)期達到研究結(jié)果3（一）論文進度安排3（二）期望達到研究結(jié)果4四、文獻綜述4（一）

5、關(guān)于“營改增”背景的研究4（二）關(guān)于“營改增”效應(yīng)成果分析5（三）針對“營改增”過程中存在的問題所提出的建議6（四）主要參考文獻資料7營改增”對企業(yè)的影響及對策研究摘要：營業(yè)稅重復(fù)征稅問題在我國服務(wù)行業(yè)和交通運輸業(yè)等行業(yè)中廣泛存在，隨著現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)等行業(yè)的不斷轉(zhuǎn)型和升級，營業(yè)稅本身的稅制缺陷給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)的發(fā)展帶來了阻力。增值稅和營業(yè)稅同屬于流轉(zhuǎn)稅稅種，營業(yè)稅對銷售收入全額計稅而增值稅只對每一流通環(huán)節(jié)的增值額計稅。正是由于這種稅制設(shè)計上的不同，使得計征營業(yè)稅的行業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈流動循環(huán)過程中稅負像“滾雪球”一

6、樣的增長，這種不斷擴大的稅收負擔(dān)己經(jīng)嚴重影響了我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運輸業(yè)等征收營業(yè)稅的行業(yè)的發(fā)展和國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，對營業(yè)稅進行根本上的制度性改革已經(jīng)迫在眉睫。我國自1994年引入增值稅以來，先后為增值稅在我國的全面施行和推廣做出了三次重大的改革。營業(yè)稅改征增值稅是在我國結(jié)構(gòu)性減稅的政策背景下提出來的，通過將征收營業(yè)稅的部分行業(yè)進行改征增值稅以達到解決目前營業(yè)稅存在的重復(fù)征稅問題，并通過對稅負有增有減的選擇性調(diào)整促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。稅收政策作為國家的宏觀財政手段，利用稅收政策作為杠桿通過減稅的形式降低企

7、業(yè)的經(jīng)營成本，以減負的方式刺激企業(yè)更多的投資意愿，推動我國服務(wù)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運輸業(yè)等行業(yè)的“營改增”措施在消除重復(fù)征稅、減輕稅收負擔(dān)、完善稅制體系、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)方面具有重要的理論意義，同時在深化產(chǎn)業(yè)分工、帶動產(chǎn)業(yè)升級、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、改變稅收增長方式等方面有重要的現(xiàn)實意義。當(dāng)前我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)“營改增”在改革路徑、改革方向、稅率設(shè)計等方面都有了重大突破，在優(yōu)化稅制、結(jié)構(gòu)性減稅、推動行業(yè)發(fā)展等方面也已經(jīng)取得了重大成就，但在很多方面仍存在不足之處，例如稅率級次太多、一

8、般納稅人認定標準過高等。另外，增值稅轉(zhuǎn)型不徹底、中央和地方財政體制調(diào)整等問題尚未解決。同時需完善相關(guān)配套，包括實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型、構(gòu)建地方主體稅種、加大政府轉(zhuǎn)移支付等方面的措施。關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)稅負；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；交通運輸業(yè)；影響25“Campchangedtoincrease”theimpactonenterprisesandcountermeasuresAbstract:Businesstaxdoubletax