深化財稅體制改革解讀

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1、深化財稅體制改革解讀主要內(nèi)容一、預(yù)算審批以支出為重點(diǎn)二、稅制更加公平、規(guī)范三、事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)一、預(yù)算審批以支出為重點(diǎn)1.改進(jìn)年度預(yù)算控制方式目前我國預(yù)算審批包括收入、支出和收支平衡三個方面，但核心是收支平衡，而不是支出規(guī)模與政策。如果預(yù)算以平衡狀態(tài)為重點(diǎn)，那么每年財政收入就必須完成預(yù)算。這就容易帶來預(yù)算執(zhí)行的“順周期”問題。經(jīng)濟(jì)較熱時，完成收入任務(wù)容易，財稅部門會傾向于少收；經(jīng)濟(jì)較冷時，完成任務(wù)不容易，財稅部門就傾向于多收?！稕Q定》明確提出，審核預(yù)算的重點(diǎn)：由財政收支平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓

2、展。這樣，稅收就不再是任務(wù)，而是預(yù)期，依法征收，該收多少就收多少。2.建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制年度預(yù)算審核重點(diǎn)由收支平衡轉(zhuǎn)到支出政策上，收入預(yù)算從任務(wù)改為預(yù)期，預(yù)算確定的收支平衡狀態(tài)在執(zhí)行中有可能被打破。要建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制：一是跨年度彌補(bǔ)超預(yù)算赤字的機(jī)制；二是中長期重大事項(xiàng)科學(xué)論證機(jī)制?！緦凇啃录悠骂A(yù)算的特點(diǎn)從2000年起，新加坡政府和每個政府部門都有一個5年期的支出封頂（SpendingCeilings）。預(yù)算限額與跨越前后6年的平滑GDP增長率掛鉤，以減少經(jīng)濟(jì)波動的影響，使預(yù)算在豐收年和歉收年之間大

3、致均衡。平滑GDP增長率的計(jì)算由中央銀行和貿(mào)易工業(yè)部負(fù)責(zé)，財政部只作為中立的觀察者身份參加。財政部根據(jù)平滑后的GDP增長情況和各部委預(yù)算比重計(jì)算出各部委的5年預(yù)算限額，經(jīng)過雙方討論后“切塊”下達(dá)至各部委。各部門的預(yù)算限額表現(xiàn)為占GDP的比例，這個比例在5年內(nèi)是固定的。在預(yù)算限額內(nèi)，部門可以自由地用于各項(xiàng)支出。在5年內(nèi)，如果一個部門當(dāng)年的預(yù)算超過了預(yù)算限額，它可以“借用”未來年份的預(yù)算額度（不超過當(dāng)年支出預(yù)算的10%）。當(dāng)然，未來年份的預(yù)算額度就要相應(yīng)減少；如果當(dāng)年預(yù)算的支出沒有用完，可以放在未來年份繼續(xù)使用，

4、而不會被財政部收回。二、稅制更加公平、規(guī)范1.穩(wěn)定稅負(fù)國家稅務(wù)總局官員：“中國宏觀稅負(fù)目前仍處世界較低水平。不論是以不包含社會保障繳款的宏觀稅負(fù)口徑還是以包含社會保障繳款的宏觀稅負(fù)口徑來衡量，我國與國際水平相比，都處于較低水平?！眹H上衡量一國稅收負(fù)擔(dān)的輕重，通常用宏觀稅率來表示。宏觀稅負(fù)=稅收收入/GDP但是，在中國目前使用這個指標(biāo)并不合適。除稅收之外，尚有其他眾多名目的收入。比稅收收入口徑大的是公共財政預(yù)算收入。公共財政預(yù)算收入之外，還有政府性基金。財政部（2010）發(fā)布《政府性基金管理暫行辦法》。政府性

5、基金：“各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財政資金?！币浴柏斦橙÷省焙饬亢暧^稅率。財政汲取率=政府財政收入/GDP汲?。簭木锎蛩?、取水。政府自身不創(chuàng)造財富，它是從私人部門創(chuàng)造的財富中獲得一部分資源。所以，用這個詞形象、貼切。財政汲取率：一定時期內(nèi)一國政府從經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中獲得的資源份額?！罢斦杖搿庇幸粋€比較通用的統(tǒng)計(jì)口徑，那就是IMF編制《政府財政統(tǒng)計(jì)年鑒》時所用的口徑。IMF所指的政府財政收入，包括

6、：稅收收入社會保障繳款收入捐贈收入其它收入（即財產(chǎn)收入、出售商品和服務(wù)收入、罰金罰款和罰沒收入以及雜項(xiàng)收入）2013年財政汲取率全國政府性收入（億元）215898公共財政預(yù)算收入129143稅收收入109220政府性基金收入52239社會保險基金收入34516全國GDP（億元）568845政府財政汲取率（%）37.95稅收收入/GDP（%）19.202.完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重如果把原歸地方的當(dāng)家稅種——營業(yè)稅，改為共享稅，地方政府今后的主力財源是什么？（1）現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)的兩個特征一是以間接稅為主體

7、2012年，增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅等稅種的收入占全部稅收收入的比重超過70%。企業(yè)所得稅、個人所得稅等直接稅收入的占比，則不足30%。二是以企業(yè)來源為主體2012年，企業(yè)繳納的稅收收入占到全部稅收收入的90%以上。居民個人繳納的稅收收入占全部稅收收入的比重不足10%。國家直接稅收入∕稅收總額（%）間接稅收入∕稅收總額（%）直間比重美國83.616.45.10日本79.920.13.98法國73.426.62.76英國67.932.12.12瑞典78.621.43.67丹麥67.732.32.10意大利72.5

8、27.52.64瑞士80.119.94.03愛爾蘭62.637.41.67挪威62.837.21.69盧森堡72.227.82.60部分發(fā)達(dá)國家的直間比重國家直接稅收入∕稅收總額（%）間接稅收入∕稅收總額（%）直間比重墨西哥50.249.81.01菲律賓47.952.10.92智利34.265.80.52泰國37.262.80.59南非62.437.61.66印度尼西亞64.935.11.85羅馬尼